C公司只生产一种产品。相关预算资料如下：
    资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示
表1
单位：元
季度 1 2 3 4 全年
预计销售收入 117000 117000 128700 128700 491400
期初应收账款 20800 × × × (A)
第一季度销售收现额 (B) (C) × × (D)
第二季度销售收现额 × (E) × × ×
第三季度销售收现额 × × × × ×
第四季度销售收现额 × × × (F) ×
现金收入合计 × (G) 124020 128700 ×
说明：上表中“×”表示省略的数据。 资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表2所示：
表2
单位：元
季度 1 2 3 4 全年
预计材料采购成本 70200 70200 76050 77220 293670
期初应付账款 10000 35100 (I) × (J)
第一季度购料当期付现 ×       ×
第二季度购料当期付现   ×     ×
第三季度购料当期付现     38025   ×
第四季度购料当期付现       × ×
现金支出合计 (H) × × × ×
    说明：上表中“×”表示省略的数据。
    资料三：公司加工一件产品需要的必不可少的加工操作时间为30小时，设备调整时间为3小时，必要的工间休息为5小时，正常废品率为5%。公司的年预算产量为1000件，年固定制造费用预算总额为360000元，变动制造费用的预算额为200000元。
    资料四：若该年度公司实际的年生产量为1050件，实际耗用的工时为40000小时，实际发生的固定制造费用400000元，实际发生的变动制造费用为210000元。
    要求：
问答题   根据资料一确定表1中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)；
 
【正确答案】
【答案解析】A=20800元，B=117000×60%=70200(元)，C=117000×40%=46800(元)，D=70200+46800=117000(元)，E=117000×60%=70200(元)，F=128700×60%=77220(元)，G=70200+46800=117000(元)
问答题   根据资料二确定表2中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)；
 
【正确答案】
【答案解析】H=10000+70200×50%=45100(元)，I=70200×50%=35100(元)，J=10000元
问答题   根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额；
 
【正确答案】
【答案解析】应收账款年末余额=128700×40%=51480(元)
   应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)
问答题   根据资料三和资料四，计算该年变动制造费用耗费差异和变动制造费用效率差异，以及固定制造费用的耗费差异和能量差异。
 
【正确答案】
【答案解析】单件产品的标准工时=(30+3+5)/(1-5%)=40(小时)
   标准的变动制造费用分配率=200000/(40×1000)=5(元/小时)
   标准的固定制造费用分配率=360000/(40×1000)=9(元/小时)
   实际的变动制造费用分配率=210000/40000=5.25(元/小时)
   变动制造费用的耗费差异=(5.25-5)×40000=10000(元) (U)
   变动制造费用的效率差异=(40000-1050×40)×5=-10000(元) (F)
   固定制造费用的耗费差异=400000-360000=40000(元) (U)
   固定制造费用的能量差异=360000-1050×40×9=-18000(元) (F)。