分析题
案例
甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。
(1)2016年12月12日,公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1160万元,增值税额为150.8万元;发生保险费为5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
(2)2016年12月15日,公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工人工资10万元(工资尚未支付)。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2016年12月26日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为50万元,采用直线法计提折旧。
(4)2017年12月31日,公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为900万元。
(5)2018年1月1日,经复核,该生产线预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25万元,采用直线法计提折旧。
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
单选题
2016年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,固定资产的入账价值是______万元。
【正确答案】
B
【答案解析】2016年12月12日购入生产线: 借:在建工程 1165 应交税费——应交增值税(进项税额) 150.8 贷:银行存款 1315.8 2016年12月安装该生产线: 借:在建工程 30 贷:原材料 20 应付职工薪酬 10 2016年12月26日该生产线达到预定可使用状态: 借:固定资产 1195 贷:在建工程 1195
单选题
2017年度该生产线计提的折旧额为______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】2017年折旧额=(1195-50)/12=95.42(万元)。
单选题
2017年12月31日,该生产线应计提的固定资产减值准备金额为______万元。
【正确答案】
B
【答案解析】应计提减值准备金额=(1195-95.42)-900=199.58(万元)。
单选题
2018年度该生产线出售前计提的折旧额为______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】2018年出售前计提的折旧额=(900-25)/10×1/2=43.75(万元)。
多选题
固定资产计提折旧可以采用______方法。
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】固定资产折旧的方法有四种,即年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法。