问答题
股权投资的核算
A集团公司与其子公司B公司作为发起人，联合C公司等三家发起设立D股份公司。注册资本50000万元，经批准于2010年12月20日注册登记。A公司以其专利权投资，占25%的份额；B公司以其所属的独立核算的分公司资产作为出资投入股份公司，占60%的份额，C公司占15%的份额。评估基准日为2010年8月31日，有关资产、负债的评估价值如下表所示：
{{B}}财产清查及评估情况
会额单位：万元{{/B}}
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| 项 目 |
清查前账面价值 |
清查后账面价值 |
评估价值 |
| A公司无形资产原价 |
8000 |
8000 |
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| 无形资产净值 |
5000 |
5000 |
7000 |
| B公司投入资产 |
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| 库存商品 |
18960 |
19200 |
19420 |
| 库存商品计税价格 |
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24000* |
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| 固定资产原值 |
27589 |
27694 |
29094 |
| 固定资产净值 |
16389 |
16454 |
17554 |
| C公司投入货币 |
7500 |
7500 |
7500** |
注：*B公司开出增值税专用发票税款为4080万元。
**款项到后存入D公司银行存款账户。
要求：
(1)根据上述资料对A公司投资进行账务处理。
(2)根据上述资料对B公司财产清查、资产评估、投资进行账务处理。
(3)根据上述资料对D公司进行账务处理。
【正确答案】股权投资的核算
(1)A公司的会计处理：
借：长期股权投资 (50000×25%)12500
累计摊销 3000
贷：无形资产 8000
资本公积 7500
(2)B公司的会计处理：
①财产清查的账务处理：
借：库存商品 (19200-18960)240
贷：待处理财产损溢 240
借：待处理财产损溢 240
贷：管理费用 240
借：固定资产 (27694-27589)105
贷：累计折旧 (11240-11200)40
待处理财产损溢 65
借：待处理财产损溢 65
贷：营业外收入 65
②以资产进行投资：
借：固定资产清理 16454
累计折旧 11240
贷：固定资产 27694
借：长期股权投资 (50000×60%)30000
资本公积 9734
贷：固定资产清理 16454
库存商品 19200
应交税费——应交增值税(销项税额) 4080
(3)D公司的会计处理：
借：库存商品 19420
应交税费——应交增值税(进项税额) 4080
固定资产 17554
无形资产 7000
银行存款 7500
贷：股本 50000
资本公积 5554
【答案解析】