问答题 ABC公司2008年12月31日的资产负债表如下：
单位：万元
库存现金 5 应付账款 36
应收账款 53 应付费用 21.2
存货 54.5 短期借款 0
固定资产 233.6 长期借款(利率为10%) 85
减：累计折旧 50 普通股 10
固定资产净值 183.6 留成收益 143.9
合计 296.1 合计 296.1
公司已经收到大量订单并预期能够从银行取得借款。一般情况下，公司销售当月收回20%的收入，次月收回70%，再次月收回10%。预计所有的销售都是赊销，在销售的前一个月购买库存商品，购买数量等于次月销售额的60%，并于购买的次月付款，预计从2009年1月开始，当月全部用完上月所购库存商品。预计1—3月的工资费用分别为15万元、20万元和15万元。预计1—3月的其他各项付现费用为每月10万元。 2008年11—12月的实际销售额和2009年1—4月的预计销售额如下表(单位：万元)：
11月 50 2月 100
12月 60 3月 65
1月 60 4月 75
要求：
问答题 若企业的现金余额始终保持在5万元到6万元之间，编制1—3月的现金预算。
【正确答案】见下表。
单位：万元
11月 12月 1月 2月 3月 4月
销售收入 50 60 60 100 65 75
现金收入
期初现金余额 5 5 5
当月20% 12 20 13
上月70% 42 42 70
上上月10% 5 6 6
可供使用现金 64 73 94
采购额 36 60 39 45
支付货款
上月采购的100% 36 60 39
工资 15 20 15
其他费用 10 10 10
现金支出合计 61 90 64
现金多余或不足 3 (-17) 30
(2)增加的借款 2 22 -22
支付长期借款利息 (85×10%×
1/4)2.125
支付借款利息 (2×6%×1/4
+20×6%×
2/12)0.23
期末现金余额 5 5 5.645
【答案解析】
问答题 请确定额外的银行借款数量(归还借款用负号表明，假设企业借款在期初，还款在期末，短期借款按顺序还，借款利息在还款时支付，短期借款利率为6%，长期借款利息每季度末支付一次)。
单位：万元
11月 12月 1月 2月 3月 4月
期初现金余额
可供使用现金
现金支出合计
现金多余或不足
(2)增加的借款
支付借款利息
期末现金余额
【正确答案】见下表。
单位：万元
11月 12月 1月 2月 3月 4月
销售收入 50 60 60 100 65 75
现金收入
期初现金余额 5 5 5
当月20% 12 20 13
上月70% 42 42 70
上上月10% 5 6 6
可供使用现金 64 73 94
采购额 36 60 39 45
支付货款
上月采购的100% 36 60 39
工资 15 20 15
其他费用 10 10 10
现金支出合计 61 90 64
现金多余或不足 3 (-17) 30
(2)增加的借款 2 22 -22
支付长期借款利息 (85×10%×
1/4)2.125
支付借款利息 (2×6%×1/4
+20×6%×
2/12)0.23
期末现金余额 5 5 5.645
【答案解析】
问答题 若应付费用、长期借款、长期负债、普通股不变，如有资金的余缺，利用调整股利政策来满足，编制3月末预计资产负债表(预计三个月的折旧费用为2.4万元)。
单位：万元
资产 年初数 年末数 负债与所有者权益 年初数 年末数
库存现金 5 应付账款 36
应收账款 53 应付费用 21.2
存货 54.5 短期借款 0
固定资产 233.6 长期借款 85(利率为10%)
减：累计折旧 50 普通股 10
固定资产净值 183.6 留成收益 143.9
合计 296.1 合计 296.1
【正确答案】预计资产负债表(3月末)见下表。
单位：万元
资产 年初数 3月末数 负债与所有者权益 年初数 3月末数
库存现金 5 5.645 应付账款 36 45
应收账款 53 62 应付费用 21.2 21.2
存货 54.5 63.5 短期借款 0 2
固定资产 233.6 233.6 长期借款 85 85
减：累计折旧 50 52.4 普通股 10 10
固定资产净值 183.6 181.2 留成收益 143.9 149.145
合计 296.1 312.345 合计 296.1 31Z.345
【答案解析】[解析] (1)库存现金为5.645万元。 (2)应收账款=65×80%+100×10%=62(万元)。 (3)1—3月购入存货(按下月销售额60%)=60+39+45=144(万元) 1—3月耗用存货(上月购买，当月耗完)=36+60+39=135(万元) 2009年第一季度增加存货=144-135=9(万元) 所以3月末存货54.5+9=63.5(万元)。 (4)累计折旧=50+2.4=52.4(万元)。 固定资产净值=固定资产原值-累计折旧=233.6-52.4=181.2(万元)。 (5)应付账款：3月份购买金额75×60%=45(万元)。 (6)应付费用、长期借款、长期负债、普通股不变。 (7)留存收益倒挤。