计算题
甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人， 2018年1月有关生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2．04万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。
(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50％领用连续加工进行烤漆；30％以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90％，与自产握把生产出成套产品。
(4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。
(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本厂职工奖励。
(6)当月末盘点发现甲厂因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。
(其他相关资料：高尔夫球具消费税税率10％，成本利润率10％；产成品成本中的外购比例为60％，所有应认证的发票均经过了认证)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
问答题
1.计算甲厂当月发生的增值税进项税；
【正确答案】甲厂当月发生的增值税进项税：
①外购原木进项税额=42×(11％+2％) +1．91×11％=5．67(万元)
这里考点是收购免税农产品进行深加工，生产17％税率货物，在计算抵扣进项税时，适用11％扣除率加计2％扣除的规定。
②外购杆身增值税进项税34万元。
③委托加工加工费进项税2．04万元。
当月发生的进项税合计=5．67+34+2．04=41．71(万元)
【答案解析】
问答题
2.计算甲厂当月发生的增值税进项税转出金额；
【正确答案】甲厂当月发生的增值税进项税转出金额=8×60％×17％=0．82(万元)
半成品或产成品因管理不善毁损，转出进项税时需要使用外购比例，本题目给定该项产品外购比例为60％。
【答案解析】
问答题
3.计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税；
【正确答案】甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税：
此项计算需要基本的会计成本常识：因为没有同类木制杆头价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了(11％+2％)的进项税，剩余(1—13％)的部分计入了采购成本；支付1．91万元运费也要计入采购成本。组价中的材料成本=42×(1—13％)+ 1．91=38．45(万元)
加工费12万元。
委托加工收回杆头组成计税价格= (38．45+12)÷(1—10％)=56．06(万元)
加工收回木制杆头被代收代缴的消费税=56．06×10％=5．61(万元)
【答案解析】
问答题
4.计算甲厂当月应纳的增值税；
【正确答案】甲厂当月应纳的增值税：
销售和视同销售业务的销售额=450+450÷1200×(100+10)+22=450+41．25+22=513．25(万元)
销项税额=513．25×17％=87．25(万元)
应缴纳增值税=87．25—41．71+0．82=46．36(万元)
【答案解析】
问答题
5.计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。
【正确答案】甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税
业务(3)以22万元销售木制杆头的消费税=22×10％=2．20(万元)
业务(4)销售高尔夫球具1200套；
业务(5)视同销售高尔夫球具110套，这两项消费税=450÷1200×(1200+100+10)×10％=49．13(万元)
委托加工收回的木制杆头连续加工和加价
转售可抵扣已纳消费税=5．61×(50％+30％)=4．49(万元)
生产领用外购金属杆身可抵扣消费税=200×90％×10％=18(万元)
甲厂当月应纳消费税=2．2+49．13—4．49一18=28．84(万元)
或综合列式：22×10％一5．61×(50％+30％)+450×10％+450÷1200×(100+10)×10％一200×90％×10％=28．84 (万元)。
【答案解析】