问答题
某酒店是以旅店为主的综合性服务企业。2012年1～6月份，账面营业收入累计为84万元，申报缴纳营业税4.5万元，其中服务收入78万元，依5%缴税3.9万元，餐厅收入6万元，依10%缴税0.6万元。注册税务师受托对该企业2002年上半年营业税缴纳情况进行审核，发现如下问题：
1．未申报的歌舞厅收入10万元，记入“其他应付款”账户贷方；
2．代购机票、车票收取手续费收入1000元，冲减了管理费用；
3．班车接送客人收入4.5万元，直接冲减“营业费用”；
4．主管部门打欠条在餐厅消费，有欠账登记金额为18000元，未作任何账务处理。
(备注：不考虑城市维护建设税、教育费附加；当地主管税务机关核定娱乐业营业税税率为20%)
[要求]
问答题
计算应补缴的营业税。
【正确答案】计算应补税款：
(1)未申报歌舞厅收入，按娱乐业适用20%营业税税率，应补缴营业税=100000×20%=20000(元)
(2)代购手续费收入，按服务业适用5%营业税税率应补营业税=1000×5%=50(元)
(3)班车收入，按交通运输业适用3%营业税税率应补营业税=45000×3%=1350(元)
(4)主管部门消费漏计收入，按服务业适用5%营业税税率应补营业税=18000×5%=900(元)
(5)餐厅收入多计营业税=60000×(10%-5%)=3000(元)
(6)上述五项营业税=20000+50+1350+900-3000=19300(元)
【答案解析】
问答题
作补提及补缴税金和相关调账处理。
【正确答案】调账：
(1)借：其他应付款——歌舞厅收入 100000
贷：主营业务收入——歌舞厅收入 100000
(2)借：管理费用 1000
贷：主营业务收入——其他收入 1000
(3)借：营业费用 45000
贷：主营业务收入——车队收入 45000
(4)借：应收账款 18000
贷：主营业务收入——餐厅服务收入 18000
(5)补提营业税
借：营业税金及附加 19300
贷：应交税费——应交营业税 19300
(6)补缴营业税
借：应交税费——应交营业税 19300
贷：银行存款 19300
【答案解析】