问答题 母公司2000年2月2日从其拥有60/%股份的子公司购进其生产的设备一台。子公司销售该产品的价款为120000元，销售毛利率为 20/%，母公司共支付价款及增值税、各项税费150000元，该设备于 2000年5月20日交付管理部门使用。子公司采用直线法计提该固定资产折旧，该设备使用期限为3年，不考虑净残值。
   要求：
   (1)假定该设备在使用期满时进行清理，编制2000年、2001年、 2002年、2003年合并财务报表中有关购买、使用、设备期满时的抵销分录。
   (2)假设该设备于2002年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费50000元，设备变价收入74000元，编制2002年合并财务报表中设备提前清理的抵销分录。
【正确答案】2005年12月31日，编制合并抵销分录：
   ①借：营业收入    150000
   贷：营业成本    120000
   固定资产原价(未实现利润)    30000
   ②借：累计折旧(本年多提的部分)    5000
   贷：管理费用    5000
   2006年年末：
   ①借：期初未分配利润    30000
   贷：固定资产原价(未实现利润)    30000
   ②借：累计折旧(以前年度多提的折旧额)    5000
   贷：期初未分配利润    5000
   ③借：累计折旧(本年度多提的折旧额)    10000
   贷：管理费用    10000
   2007年年末：
   ①借：期初未分配利润    30000
   贷：固定资产原价(未实现利润)    30000
   ②借：累计折旧(以前年度多提的折旧额)    15000
   贷：期初未分配利润    15000
   ③借：累计折旧(本年度多提的折旧额)    10000
   贷：管理费用    10000   2008年5月10日(提前清理)：
   借：期初未分配利润    30000
   贷：营业外收入    30000
   借：营业外收入    25000
   贷：期初未分配利润    25000
   借：营业外收入    5000
   贷：管理费用    5000
   2008年5月20日(正常清理)：
   借：期初未分配利润    30000
   贷：营业外收入    30000
   借：营业外收入    25000
   贷：期初未分配利润    25000
   借：营业外收入    5000
   贷：管理费用    5000
   2008年年末：
   ①借：期初未分配利润    30000
   贷：固定资产原价(未实现利润)    30000
   ②借：累计折旧(以前年度多提的折旧额)    30000
   贷：期初未分配利润    30000
   ③借：营业外收入(本年度多提的折旧额)    10000
   贷：管理费用    10000
【答案解析】