案例分析题某企业为增值税一般纳税人，2020年7月生产经营情况如下：
(1)专门开采天然气45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，开采原煤450万吨。
(2)用本企业生产的原煤加工成洗选煤100万吨。
(3)销售原煤280万吨，取得不合税销售额22400万元，销售洗选煤50万吨，取得不含税销售额4500万元。
(4)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费、保险费10万元，支付购货佣金2万元，支付货款5000万元，支付到港后运费3万元、装卸费1万元。
(5)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗选煤1万吨。
资源税税率：原煤6%，天然气8%。洗选煤与原煤的折算率为60%。关税税率为15%。

单选题该企业开采、生产天然气应缴纳资源税税额为______万元。

【正确答案】 D

【答案解析】 对“资源税税目税率幅度表”中列举名称的21种资源品目(不包含黏土、矿石)和未列举名称的其他金属矿产品实行从价计征，其中天然气按照销售额的6%～10%在销售环节征资源税，而不是在开采环节征收。

单选题该企业销售原煤应缴纳资源税税额为______万元。

【正确答案】 C

【答案解析】 根据资源税相关规定，纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳税额=销售额×适用税率=22400×6%=1344(万元)。

单选题该企业销售洗选煤应缴纳资源税税额为______万元。

【正确答案】 B

【答案解析】 根据资源税相关规定，纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳税额=销售额×适用税率=4500×60%×6%=162(万元)。

单选题该企业进口原煤应缴纳资源税税额为______万元。

【正确答案】 D

【答案解析】 在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，以及除相关规定不缴纳水资源的情形外，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人为资源税的纳税人。因为进口煤炭不属于“在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税产品”，所以不需要缴纳资源税。

单选题该企业职工食堂和供热用原煤和洗选煤应缴纳资源税税额为______万元。

【正确答案】 B

【答案解析】 根据资源税相关规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤的销售价格=22400÷280=80(万元/万吨)；洗选煤的销售额=4500×60%÷50=54(万元/万吨)。应纳税额=销售额×适用税率=(80+54)×6%=8.04(万元)。