综合题 某商贸公司(一般纳税人)2012年8月份发生下列业务:
    (1)销售粮、油、糖及食品给一般纳税人,专用发票上列明的销售额为560万元,其中:粮食150万元,植物油120万元,粮食制品80万元;还有210万元为公司经营粮、油、食品收入,但账面上收入划分不清。
    (2)销售粮食白酒1000箱,每箱零售价1170元,开出普通发票。
    (3)将食品部外购的库存红酒100箱给职工发放福利,另拿出50箱赠送他人,红酒每箱进价200元(不含税),零售价格为351元/箱。
    (4)销售金银首饰,零售价格为117万元。
    (5)接受投资商品一批,收到的增值税防伪税控系统开具的专用发票上注明的价格为100万元,增值税17万元。
    (6)向农场购进其自产农产品一批,收购发票列明价款为200万元,货款已支付,产品入库。
    (7)购进商品一批,不含税价款200万元,商品入库,约定分三个月支付全部价款,本月份支付80万元,收到全部价款的增值税专用发票。
    (8)公司下设修理部,为客户修理家电,本月修理取得含税收入128700元,开出普通发票,购进修理用材料一批,取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格5万元。
    (9)公司下设的运输队,单独核算,本月运费收入10万元;购进油料,取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格2万元。
    (10)公司有一门面房出租,本月取得租金收入2万元。
    (11)该公司在外省办一分公司,本月份将一批不含税售价100万元的商品通过运输公司运送到分公司用于销售,该公司以银行存款支付运输费10万元、装卸费1万元,取得符合规定的运输发票。
    (12)去年将以前年度自建的一仓库作为抵押,取得银行贷款,现到期企业无能力归还贷款而将仓库的产权转给了银行,仓库的价值是50万元。
    (13)期末盘点从农场购进的农业产品因管理不善发生损失,账上不含运费的成本金额8.7万元,计入成本的运费1860元。
    (取得的专用发票通过税务机关的认证,金银首饰的消费税税率为5%。)
    要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数(以元为单位,计算过程及结果保留小数点后两位)。
问答题   计算该公司本月应纳增值税销项税额。
【正确答案】

应纳增值税:

业务1的销项税额=(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%=844000(元)(注:粮食、食用植物油适用13%的低税率;对于账面上划分不清楚的收入,税率一律从高)。

业务2的销项税=1000×1170÷1.17×17%=170000(元)。

业务3的销项税=50×351÷(1+17%)×17%=2550(元)(注:将外购的红酒作为职工福利发放下去,不属于视同销售行为,不征收增值税;将外购商品无偿赠送给他人,应视同销售)。

业务4的销项税=1170000÷(1+17%)×17%=170000(元)。

业务8的销项税=128700÷(1+17%)×17%=18700(元)。

业务11的销项税=1000000×17%=170000(元)(注:设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外,其他均应视同销售)。

销项税额合计=844000+170000+2550+170000+18700+170000=1375250(元)。

【答案解析】

问答题   计算该公司本月应纳增值税。
【正确答案】

应纳增值税:

业务1的销项税额=(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%=844000(元)(注:粮食、食用植物油适用13%的低税率;对于账面上划分不清楚的收入,税率一律从高)。

业务2的销项税=1000×1170÷1.17×17%=170000(元)。

业务3的销项税=50×351÷(1+17%)×17%=2550(元)(注:将外购的红酒作为职工福利发放下去,不属于视同销售行为,不征收增值税;将外购商品无偿赠送给他人,应视同销售)。

业务4的销项税=1170000÷(1+17%)×17%=170000(元)。

业务8的销项税=128700÷(1+17%)×17%=18700(元)。

业务11的销项税=1000000×17%=170000(元)(注:设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外,其他均应视同销售)。

销项税额合计=844000+170000+2550+170000+18700+170000=1375250(元)。

【答案解析】

问答题   计算该公司本月应纳消费税。
【正确答案】

应纳增值税:

业务1的销项税额=(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%=844000(元)(注:粮食、食用植物油适用13%的低税率;对于账面上划分不清楚的收入,税率一律从高)。

业务2的销项税=1000×1170÷1.17×17%=170000(元)。

业务3的销项税=50×351÷(1+17%)×17%=2550(元)(注:将外购的红酒作为职工福利发放下去,不属于视同销售行为,不征收增值税;将外购商品无偿赠送给他人,应视同销售)。

业务4的销项税=1170000÷(1+17%)×17%=170000(元)。

业务8的销项税=128700÷(1+17%)×17%=18700(元)。

业务11的销项税=1000000×17%=170000(元)(注:设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外,其他均应视同销售)。

销项税额合计=844000+170000+2550+170000+18700+170000=1375250(元)。

【答案解析】

问答题   计算该公司本月应纳营业税。
【正确答案】

应纳增值税:

业务1的销项税额=(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%=844000(元)(注:粮食、食用植物油适用13%的低税率;对于账面上划分不清楚的收入,税率一律从高)。

业务2的销项税=1000×1170÷1.17×17%=170000(元)。

业务3的销项税=50×351÷(1+17%)×17%=2550(元)(注:将外购的红酒作为职工福利发放下去,不属于视同销售行为,不征收增值税;将外购商品无偿赠送给他人,应视同销售)。

业务4的销项税=1170000÷(1+17%)×17%=170000(元)。

业务8的销项税=128700÷(1+17%)×17%=18700(元)。

业务11的销项税=1000000×17%=170000(元)(注:设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外,其他均应视同销售)。

销项税额合计=844000+170000+2550+170000+18700+170000=1375250(元)。

【答案解析】