问答题某工业企业为居民企业，假定2015年经营业务如下：(1)产品销售收入640万元，其他业务收人180万元。(2)产品销售成本400万元，其他业务成本80万元。(3)营业税金及附加28.6万元。(4)当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用35万元、业务招待费10万元。(5)财务费用20万元。(6)权益性投资收益15万元(被投资方位于深圳，当年适用税率为20％)。(7)营业外收入10万元(其中处置固定资产净收益6万元)，营业外支出30万元(其中含公益性捐赠25万元)。(8)当年12月购进安全生产设备一台，投资额为30万元。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(1)计算企业2015年管理费用纳税调整金额(包括加计扣除部分)；(2)计算企业2015年营业外支出的纳税调整金额；(3)计算企业2015年应纳所得税额。

【正确答案】无

【答案解析】(1)研究开发费用加计扣除额=35×50％=17.5(万元)销售(营业)收入=640+180=820(万元)，业务招待费扣除限额=820×5‰=4.1(万元)，实际发生额的60％=10×60％=6(万元)，纳税调增=10-4.1=5.9(万元)合计调整=5.9-17.5=-11.6(万元)

(2)会计利润=640+180+15+10-400-80-28.6-86-20-30=200.4(万元)捐赠限额=200.4×12％=24.05(万元)，实际捐赠额25万元，纳税调增=25-24.05=0.95(万元)

(3)境内投资收益是免税的，所以纳税调减15万元。应缴纳企业所得税=(200.4-15-11.6+0.95)×25％-30×10％=40.69(万元)

说明：企业购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备，该专用设备投资额的10％可以从企业当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免。