问答题
某金融机构2008年2季度发生下列各项业务:
(1)从事融资租赁业务为某企业进口一台设备,租赁期限自2008年4月1日至2012年3月31日止为期4年。设备进口的关税完税价格为150万元,设备进口后,发生的运保费为3万元,安装调试费2万元,保险公司为进口设备发生境外外汇借款利息支出折合人民币5万元。该金融机构向企业收取的全部价款为300万元。设备进口的关税税率为20/%,增值税税率为17/%。
(2)该季度卖出股票60万股,扣除交易费用1.2万元和印花税4万元后仅得净收入250万元。该批股票的买入成本为180万元(其中,交易费用0.8万元.印花税2.4万元)。
(3)吸收居民存款支付存款利息120万元,全部贷放出去取得利息收入160万元,同时以2/%的季度利率从境外筹借外汇3000万元,并将其转贷给企业,获得转贷利息收入90万元。另外取得结算业务手续费10万元。
(4)自6月1日起为某企业财产提供保险,双方约定,企业以在金融机构的存款充抵保险费用,不再缴纳保险费。2008年6月末,企业在金融机构的存款为180万元,月末存款余额为90万元,人民银行公布的1年期存款利率为6/%。
要求:计算该金融机构2季度应纳营业税税额。
【正确答案】(1)进口设备应纳关税税额=150×20/%=30(万元)
进1:3设备的增值税税额=(150+30)×17/%=30.6(万元)
设备的实际成本=150+30+30.6+3+2+5=220.6(万元)
本期营业额=(300-220.6)×3÷(4×12)=4.9625(万元)
应纳营业税税额=4.9625×6/%=0.2978(万元)=2978(元)
(2)股票转让营业额=(250+1.2+4)-(180-0.8-2.4)=78.4(万元)
应纳营业税税额=78.4×6/%=4.704(万元)=47040(元)
(3)贷款和外汇转贷业务应纳营业税税额=[160+(90-3000×2/%)+10]×5/%=10(万元)
(4)储金平均余额=(180+90)×50/%=135(万元)
月存款利率=6/%÷12=0.5/%
营业额=135×0.5/%=0.675(万元)
应纳营业税税额=0.675×6/%=0.0405(万元)=405(元)
应纳营业税税额合计=2978+47040+100000+405=150423(元)
【答案解析】