问答题
甲公司为增值税一般纳税。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季度计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户2×14年12月31日的余额如下：
| 美元户 |
外币余额(万美元) |
汇率 |
人民币余额(万元) |
| 银行存款 |
1000 |
7.05 |
7050 |
| 应收账款 |
400 |
7.05 |
2820 |
| 长期借款 |
1200 |
7.05 |
8460 |
(2)甲公司2×15年1～3月份发生的有关外币交易或事项如下：
①1月10日收到前期应收账款400万美元结汇存入银行人民币账户，当日银行美元买入价为1美元=7.02元人民币。
②2月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元，当日即期汇率为1美元=7.04元人民币，另以人民币存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税税额578万元人民币，3月20日以人民币兑换后直接支付偿还该货款，当日银行美元卖出价1美元=7.06元人民币。
③3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2×14年7月1日从中国银行借入专门借款的金额为1200万美元，用于建造某生产线和购买专用设备，票面年利率和实际年利率均为8%，期限为2年，按季度计提利息，每半年付息一次，到期还本。该工程已经于2×14年10月1日开始实体建造并于当日支付200万美元，预计工程建造期为1.5年；2×15年1月1日支付500万美元，当日即期汇率为1美元=7.05元人民币；2×15年3月1日支付300万美元，当日即期汇率为1美元=7.02元人民币。假设该专门借款暂时闲置期间月收益率为0.25%，3月31日收到一季度利息，假定利息以美元计算。
④3月31日，即期汇率为1美元=7.0元人民币。
要求：
问答题
编制上述2×15年1～3月份外币交易或事项相关的会计分录(工程支付略)。
【正确答案】甲公司2×15年1～3月份外币交易或事项相关的会计分录：
①1月10日收到应收账款
借：银行存款—人民币户 2808(400×7.02)
财务费用—汇兑差额 12
贷：应收账款—美元户 2820
②采购及结算
2月10日采购
借：原材料 3400(400×7.04+584)
应交税费—应交增值税(进项税额) 578
贷：应付账款—美元户 2816(400×7.04)
银行存款—人民币户 1162(584+578)
3月20日结算
借：应付账款—美元户 2816
财务费用—汇兑差额 8
贷：银行存款—人民币户 2824(400×7.06)
③3月31日计算2×15年一季度利息
应付利息=1200×8%×3/12×7.0=168(万元人民币)；
闲置资金利息收入=(500×0.25%×2+200×0.25%×1)×7.0=21(万元人民币)。
借：在建工程 168
贷：应付利息—美元户 168
借：银行存款—美元户 21
贷：在建工程 21
【答案解析】
问答题
计算2×15年3月31日汇兑差额并编制会计分录。
【正确答案】2×153月31日汇兑损益及会计分录：
银行存款(美元)汇兑损益=(1000-500-300+3)×7.0-(7050-500×7.05-300×7.02+21)=-19(万元人民币)(损失)；
长期借款(美元)汇兑损益=1200×(7.0-7.05)=-60(万元人民币)(收益)。
借：财务费用—汇兑差额 19
贷：银行存款—美元户 19
借：长期借款—美元户 60
贷：在建工程 60
【答案解析】