选择题

甲公司2012年部分经济业务如下:

(1)2012年6月30日将自用房产转作出租,且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值,截至2012年6月30日已经使用3年,转换日公允价值为1000万元,2012年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量,且房产自用时的折旧政策与税法一致。

(2)2012年8月10日购买某上市公司股票,并作为交易性金融资产核算,初始成本500万元,2012年12月31日公允价值450万元,该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司2012年年初递延所得税资产余额为5万元,递延所得税负债余额为0,甲公司估计2012年产生的暂时性差异在2013年以后转回。

[要求] 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

多选题

以下表述中,错误的有______。

【正确答案】 A
【答案解析】

多选题

下列关于甲公司确认计量的表述中,正确的有______。

【正确答案】 A
【答案解析】

[解析]

(1)甲公司2012年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账,计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=1000-300=700(万元);2012年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值930万元,计税基础为继续折旧后的余额=(1000-1000÷10×3)-1000÷10×6÷12=650(万元)。

(2)

账面价值 计税基础 应纳税暂时

性差异

可抵扣暂时

性差异

投资性房地产 2012年6月30日 1000 700 300
2012年12月31日 930 1000-1000÷10×3.5=650 280
交易性金融资产 2012年8月10日 500 500 0
2012年12月31日 450 500 50
递延所得税资产余额=50×25%+5=17.5(万元);

递延所得税负债余额=280×25%=70(万元);

递延所得税负债发生额中,影响所有者权益的部分=300×25%=75(万元),影响损益的部分=(280-300)×25%=-5(万元)。

相关会计分录为:

借:资本公积——其他资本公积 750000

贷:递延所得税负债 700000

所得税费用 50000