计算题
某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2017年1月发生以下业务：
(1)开采原煤50万吨，其中20万吨销售给某电力公司，不合税售价为0．07万元／吨。(该售价为该企业销售原煤的平均售价)
(2)向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0．117万元／吨(该售价为该企业销售甲型洗选煤的平均售价)，另收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元。洗选煤的综合回收率为80％。
(3)将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同期同类可比售价。其成本0．08万元／吨，成本利润率为10％。
(其他相关资料：原煤的资源税税率为8％)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
问答题
21.计算业务(1)应缴纳的资源税。
【正确答案】应缴纳的资源税=200000×0．07×8％=1120(万元)
这是资源税的经典考点，考查产量和销量不一致时，资源税的计税依据，要用销售价格和销售量作为资源税的计税依据。
【答案解析】
问答题
22.计算业务(2)中洗选煤的折算率。
【正确答案】洗选煤折算率=原煤平均销售额÷ (洗选煤平均销售额×综合回收率)×100％
洗选煤折算率=0．07÷[0．117÷(1+17％)×80％]×100％=87．5％
这一步计算是记忆性考点，需要把握洗选煤折算率的计算公式。
【答案解析】
问答题
23.计算业务(2)应缴纳的资源税。
【正确答案】应缴纳的资源税=80000×0．117÷ (1+17％)×87．5％×8％=560(万元)
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。洗选煤销售额中不包含从煤厂到购买方指定地点的运输费用及与运输相关的杂费。
【答案解析】
问答题
24.计算业务(3)应缴纳的资源税。
【正确答案】纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，乙型洗选煤销售额=100000×0．08×(1+10％)／(1—8％)=9565．22 (万元)
这里计算乙型洗选煤的销售额要使用其成本，还要包含用利润率计算出来的利润、作为价内税的资源税。由于该题目没有给出企业洗选环节的成本和利润，只给出了跨越生产、洗选的成本和利润条件，只能用原煤的销售额和组成的乙型洗选煤的销售额计算洗选煤折算率。
洗选煤折算率=原煤平均销售额÷(洗选煤平均销售额×综合回收率)×100％
洗选煤折算率=700÷(956．52×80％)×100％=700／765．22×100％=91．48％ 应缴纳的资源税=9565．22×91．48％×8％=700．02(万元)。
【答案解析】