甲公司历年按10％计提盈余公积，20×3-20×6年有关投资业务如下： (1)甲公司20×3年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20％。甲公司换出资产资料如下(单位：万元)。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。20×3年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元(其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元)。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。
问答题 编制20×3年7月1日甲公司有关非货币性资产交换的会计分录。
【正确答案】正确答案：换入A公司对乙公司长期股权投资的入账价值=1500+2300=3800(万元) 借：长期股权投资——投资成本 38000000 累计摊销 2500000 营业外支出(23000000-23600000-1150000=-1750000) 1750000 贷：其他业务收入 15000000 无形资产 26100000 应交税费 1150000 借：其他业务成本 8000000 公允价值变动损益 1000000 贷：投资性房地产——成本8000000 ——公允价值变动 1000000 由于投资成本3800万元＞15000万元×20％，不需要调整投资成本。 为换出无形资产支付的相关税费并不是属于为换入资产发生的，而是为换出资产而发生的相关税费，应计入无形资产的处置损益营业外收支中，而不计入长期股权投资的初始投资成本。
【答案解析】
问答题 编制20×3年甲公司确认投资损益的会计分录。
【正确答案】正确答案：调整后的乙公司净利润=1600÷2-(900—400)／10÷2-(1200-600)／6÷2=725(万元) 借：长期股权投资——损益调整 1450000 贷：投资收益(7250000×20％) 1450000
【答案解析】
问答题 编制20×4年9月20日乙公司宣告分配20×3年现金股利的会计分录。
【正确答案】正确答案：借：应收股利(3000000×20％) 600000 贷：长期股权投资一损益调整 600000
【答案解析】
问答题 编制20×4年9月25日甲公司收到现金股利的会计分录。
【正确答案】正确答案：借：银行存款 600000 贷：应收股利 600000
【答案解析】
问答题 编制20×4年12月因乙公司增加其他综合收益而确认其他综合收益的会计分录。
【正确答案】正确答案：借：长期股权投资——其他综合收益 120000 贷：其他综合收益(600000×20％) 120000
【答案解析】
问答题 编制20×4年因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录，并计算20×4年末长期股权投资的账面价值。
【正确答案】正确答案：调整后的乙公司净利润=-100-(900-400)／10-(1200-600)／6=-250(万元) 借：投资收益(2500000×20％) 500000 贷：长期股权投资——损益调整 500000 20×4年末长期股权投资的账面价值=3800+145-60+12-50=3847(万元)。
【答案解析】
问答题 编制20×5年1月2日增加投资的会计分录，并确定其购买日、计算在个别财务报表中该项投资的初始投资成本。
【正确答案】正确答案：借：长期股权投资——乙公司 120000000 贷：银行存款 120000000 购买日为20×5年1月2日。在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本：初始投资成本=3847+12000=15847(万元)。
【答案解析】
问答题 计算甲公司20×5年1月2日合并报表应确认的合并商誉，并说明编制购买日合并报表时的处理方法。
【正确答案】正确答案：合并报表中应确认的商誉=(4000+12000)-15460×80％=3632(万元) 甲公司在编制购买日合并报表时，对于购买日之前持有的被购买方的20％股权，应按照该股权在购买日的公允价值4000万元进行重新计量。公允价值与该20％的股权在购买日的账面价值3847万元之间的差额为153万元(4000-3847)计入当期投资收益。 借：长期股权投资 1530000 贷：投资收益 1530000 甲公司其他综合收益中与该20％股权投资相关的部分60万元应转入当期投资收益， 借：其他综合收益(600000×20％) 120000 贷：投资收益 120000 借：股本 20000000 资本公积 80000000 其他综合收益 600000 盈余公积 5400000 未分配利润 48600000 商誉(160000000-154600000×80％) 36320000 贷：长期股权投资(158470000+1530000) 160000000 少数股东权益(154600000×20％) 30920000 甲公司在购买日合并报表附注中，应披露其购买日之前持有的乙公司20％股权的公允价值4000万元，按照公允价值重新计量产生相关利得金额为153万元。
【答案解析】
问答题 编制20×5年3月1日，乙公司宣告分派20×4年度的现金股利的会计分录。
【正确答案】正确答案：借：应收股利(3000000×80％) 2400000 贷：投资收益 2400000
【答案解析】
问答题 编制20×5年4月1日收到现金股利的会计分录。
【正确答案】正确答案：借：银行存款 2400000 贷：应收股利 2400000
【答案解析】
问答题 编制20×6年3月31日，乙公司宣告发放现金股利150万元的会计分录。
【正确答案】正确答案：借：应收股利(1500000×80％) 1200000 贷：投资收益 1200000
【答案解析】