伟达公司为居民企业， 2014年经营业务情况如下：
（1） 产品销售收入2100万元；
（2） 销售成本1300万元；
（3） 销售税金及附加120万元（包括增值税税款90万元）；
（4） 销售费用110万元； 管理费用160万元（其中业务招待费30万元） ； 财务费用36万元（向其他企业借款300万元， 按年利率12%支付利息； 当期银行同类贷款年利率8%）；
（5） 计入成本费用中的实发工资100万元， 拨缴工会经费2万元， 支付职工福利费20万元， 职工教育经费5万元（其实发工资已被税务机关认定为合理的工资支出）；
（6） 营业外支出60万元（其中包括通过希望工程捐款56万元）。
企业所得税税率25%， 请根据上述资料计算伟达公司2014年应缴纳的企业所得税。
（1） 营业收入为2100万元。
（2） 会计利润： 2100－1300－（120－90） －110－160－36－60＝404（万元） 。
（3） 业务招待费： 实际发生可扣减30×60%＝18（万元） ； 扣除限额2100×0.005＝10.5（万元） ； 纳税调增30－10.5＝19.5（万元） 。
（4） 利息支出： 非金融企业向非金融企业借款的利息支出， 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可据实扣除， 超过部分不允许扣除。 扣除限额300×8%＝24（万元） ； 纳税调增36－24＝12（万元） 。
（5） 企业发生的职工福利费、 工会经费、 职工教育经费： 未超过标准的按实际数扣除， 超过标准的只能按标准扣除。 企业发生的职工福利费支出， 不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。 企业拨款的工会经费， 不超过工资、 薪金总额2%的部分准予扣除。 除国务院财政、 税务主管部门另有规定外， 企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资、 薪金总额2.5%的部分准予扣除， 超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
工会经费： 扣除限额100×2%＝2（万元） ， 实际发生2万元， 因此不用纳税调整。
职工福利费： 扣除限额100×14%＝14（万元） ； 纳税调增20－14＝6（万元） 。
职工教育经费： 扣除限额100×2.5%＝2.5（万元） ； 纳税调增5－2.5＝2.5（万元） 。
（6） 公益性捐赠： 企业发生的公益性捐赠支出， 在年度利润总额12%以内的部分， 准予在计算应纳税所得额时扣除。 扣除限额404×12%＝48.48（万元） ； 纳税调增56－48.48＝7.52（万元）； 应纳税所得额： 404＋19.5＋12＋6＋2.5＋7.52＝451.52（万元） ； 应纳所得税额： 451.52×25%＝112.88（万元） 。
【说明】 根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》 ， 自2018年1月 1日起， 企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额8%的部分， 准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除； 超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。