多选题
A有限责任公司(以下简称A公司)为一家从事医疗设备制造的增值税一般纳税企业。2013年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2013年度A公司发生如下经济业务:
(1)经批准,A公司接受乙公司投入一批库存商品,并取得相关的增值税发票。合同约定的价值为500万元(与公允价值相符),增值税税额为85万元;同时A公司增加实收资本400万元,相关法律手续已办妥。
(2)出售一项专利技术,售价30万元,款项存入银行,应缴纳营业税1.5万元。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额45万元,未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元,A公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)持有的一项固定资产因使用期满而报废,该项固定资产的原价为100万元,累计已计提折旧80万元,已计提减值准备12万元。在清理过程中,以银行存款支付清理费用2万元。残料变价收入为15万元,款项已收存银行。该事项不考虑相关税费因素。
(5)从二级市场购入广源公司发行的债券2000张,每张面值100元,票面利率3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用440元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外,A公司当年实现营业收入8500万元,发生营业成本2200万元、营业税金及附加300万元、销售费用500万元、管理费用300万元、财务费用200万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费320万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费370万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末分别按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
(10)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
多选题
根据资料(1)~(3),下列说法正确的有______。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 业务(1)的会计分录:
借:库存商品 500
应交税费—应交增值税(进项税额) 85
贷:实收资本 400
资本公积—资本溢价 185
业务(2)的会计分录:
借:银行存款 30
累计摊销 45
贷:无形资产 50
应交税费—应交营业税 1.5
营业外收入 23.5
业务(3)的会计分录:
借:长期股权投资—丙公司(其他综合收益) (300×30%)90
贷:其他综合收益 90
多选题
根据资料(4)~(6),下列说法正确的有______。
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 业务(4)的会计分录:
借:固定资产清 8
累计折旧 80
固定资产减值准备 12
贷:固定资产 100
借:固定资产清 2
贷:银行存款 2
借:银行存款 15
贷:固定资产清理 15
借:固定资产清理 5
贷:营业外收入 5
业务(5)的会计分录:
借:可供出售金融资产—成本 200000
贷:其他货币资金 (97×2000+440)194440
可供出售金融资产—利息调整 5560
业务(6)的会计分录:
借:无形资产 200
贷:研发支出—资本化支出 200
多选题
根据资料(2)~(7),A公司2013年度利润总额和全年应交所得税分别为______。
【正确答案】
A、C
【答案解析】[解析] 2013年度利润总额=8500(营业收入)-2200(营业成本)-300(营业税金及附加)-500(销售费用)-300(管理费用)-200(财务费用)+(23.5+5)(营业外收入)=5028.5(万元);
全年应交所得税=[5028.5+(370-320)]×25%=1269.625(万元)
[注:因福利费的税前扣除金额为320万元,企业实际扣除的为370万元,多扣除部分需要调整增加应纳税所得额]
多选题
下列说法中正确的有______。
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 业务(8)的会计分录:
借:所得税费用 1269.625
贷:应交税费—应交所得税 1269.625
借:本年利润 1269.625
贷:所得税费用 1269.625
本年利润=5028.5-1269.625=3758.875(万元)
借:本年利润 3758.875
贷:利润分配—未分配利润 3758.875
多选题
年未编制资产负债表时,下列表述正确的有______。
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] 2013年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+400(1)=4400(万元);
2013年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+185(1)+90(3)=675(万元);
2013年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+375.8875(9)+187.94375(9)=1363.83125(万元);
2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3758.875(8)-(375.8875+187.94375)(10)=3395.04375(万元)。