问答题
某房地产开发企业2012年发生如下经济业务：
(1)转让一块土地使用权，取得收入560万元，年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。
(2)签订一份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计18000万元。该写字楼转让可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他开发费用800万元。
(3)采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。
(4)将空置商品房出租取得租金收入20万元。
(已知该企业所在地政府规定开发费用的扣除比例为5%)
[要求]
问答题
计算转让土地使用权的土地增值税税额。
【正确答案】计算转让土地使用权的土地增值税税额：
转让土地使用权的土地增值额=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(万元)
增值率=土地增值额÷扣除项目金额×100%=126.3÷433.7×100%=29.12%
应缴纳土地增值税=126.3×30%=37.89(万元)
【答案解析】
问答题
计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。
【正确答案】计算销售写字楼应缴纳的土地增值税：
扣除项目金额=5000+3000+150+(5000+3000)×5%+990+(5000+3000)×20%=11140(万元)
土地增值额=18000-11140=6860(万元)
增值率=土地增值额÷扣除项目金额×100%=6860÷11140×100%=61.58%
适用税率为40%，速算扣除系数为5%
应纳土地增值税=6860×40%-11140×5%=2187(万元)
【答案解析】
问答题
计算该企业当年应缴纳的营业税税额。
【正确答案】应纳营业税=(560-420)×5%+(18000+200+100)×5%+20×5%=923(万元)
【答案解析】