案例分析题 (一) 中国居民王某是一国有企业员工，其2010年的收入情况如下： (1)2010年，出租居住用房月租金3 000元，全年共36 000元。 (2)取得国库券利息收入1 500元。 (3)取得工资薪金收入5 000元／月，全年共60 000元。 (4)4月份，因意外事故取得保险赔偿25 000元。 (5)工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。 (6)12月份，彩票中奖20 000元。 (7)为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬4 000元。 (8)年终获得一次性奖金100 000元。要求：根据上述资料，回答1～5题。

多选题计算王某个人所得税稿酬收入（　）。

A、税率是20％，减征20％
B、税额是308元
C、若超过4 000元，可以按扣除20％计算所得额
D、实际税率是14％

【正确答案】 B、C、D

【答案解析】【解析】工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元，没超过4 000元，应减除费用800元，应纳税所得额=3 000－800=2 200(元)，稿酬所得应纳税款=2 200 × 20％×(1－30％)=308(元)。若超过4 000元，可以按扣除20％计算所得额。实际税率是l4％。

多选题计算王某个人所得税劳务报酬收入（　）。

A、 4 000元的税率是20％
B、 4 000元的税额是640元
C、若超过20 000元，可以按扣除20％计算所得额
D、若多次取得应当按每次取得收入分别计算

【正确答案】 A、B

【答案解析】【解析】为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬4 000元。4 000元以上(包括4 000元)税率是20％。4 000元的税额=[4 000 ×(1－20％)]×20％=640(元)。超过20 000的部分需要加成征收个人所得税，仅征收20％是错误的。多次取得劳务收入的应区别是一次性收入还是同一项目连续性收入，一次性收入以取得该项收入为一次，同一项目连续性收入以l个月内取得的收入为一次。

多选题 2010年，王某出租居住用房每月个人所得税额是（　）。

【正确答案】 A

【答案解析】【解析】2010年出租居住用房月租金3 000元，没超过4 000元，应纳税所得额=3 000－800=2 200(元)，2010年王某出租居住用房每月个人所得税额=2 200 ×10％=220 (元)。出租居住用房减按10％征收个人所得税。

多选题 2010年，王某彩票中奖（　）。

A、属于偶然所得
B、没有减除额
C、按20％计算所得税额
D、先扣除20％再按20％计算所得税额

【正确答案】 A、B、C

【答案解析】【解析】2010年王某彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖20 000元免交个人所得税，没有减除额，就按20％计算所得税额。

多选题下列关于王某个人所得税申报中，正确的有（　）。

A、王某的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人
B、王某应当在当年度结束后执行12万元以上年所得人群的申报
C、王某在年所得12万元以上申报时应当补缴尚未缴纳的税款
D、年所得12万元以上申报的时间是年度终了后的3个月内

【正确答案】 A、B、C、D

【答案解析】【解析】个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。应当按照规定办理纳税申报的情形有：①年所得12 万元以上的；②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；③从中国境外取得所得的；④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；⑤国务院规定的其他情形。年所得l2万元以上申报的时间是年度终了后的3个月内。