多选题
A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
多选题
下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有{{U}} {{/U}}。
- A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务
- B.甲公司大量采用分销渠道销售产品
- C.甲公司高级管理人员变更频繁
- D.管理层拥有甲公司10%的股份
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力，故排除D项。
多选题
在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有{{U}} {{/U}}。
- A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
- B.甲公司存在的舞弊风险因素
- C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
- D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】在组织审计项目组讨论舞弊风险时，项目组讨论的内容通常包括：①由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；②在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；③已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；④已注意到的对被审计单位舞弊的指控；⑤已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；⑥管理层凌驾于控制之上的可能性；⑦是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；⑧管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；⑨为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；⑩如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。
多选题
对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有{{U}} {{/U}}。
- A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
- B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
- C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况
- D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：①对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；②调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；③运用不同的抽样方法；④对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；⑤以不预先通知的方式实施审计程序。
多选题
注册会计师从{{U}} {{/U}}方面应对舞弊导致的重大错报风险。
- A.针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序
- B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
- C.总体应对措施
- D.针对治理层的应对措施
多选题
如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师应当考虑( )。
- A.在期末而非期中实施更多审计程序
- B.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
- C.主要依赖控制测试获取审计证据
- D.扩大控制测试的范围
【正确答案】
A、B
【答案解析】如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑：①在期末而非期中实施更多审计程序；②主要依赖实质性程序获取审计证据；③修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；④扩大审计程序的范围。控制环境薄弱，通常情况下是不执行控制测试的。