问答题 华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。华新公司20×8年发生如下经济业务：
(1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
(3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
(4)收到B公司甲产品退货。该退货系华新公司20×7年售出，售出时售价共计 2000元，成本1750元，该贷款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。
(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
(6)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税 1400元，应交的教育费附加600元。
(8)计算应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
要求：
(1)编制华新公司上述经济业务(1)～(8)的相关会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)编制华新公司20×8年度的利润表。
{{B}}利 润 表{{/B}}
编制单位：华新公司 20×8年度 单位：元
项 目
本期金额
上期金额
—、营业收入
减：营业成本
　　营业税金及附加
　　销售费用
　　管理费用
　　财务费用
　　资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
　　投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益：
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
【正确答案】
【答案解析】(1)编制会计分录
①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款 625950
贷：主营业务收入 535000
应交税费—应交增值税(销项
税额) 90950
借：主营业务成本 305000
贷：库存商品 305000
②借：资产减值损失 20000
贷：坏账准备 20000
③借：银行存款 10000
贷：预收账款 10000
④销售退回：
借：主营业务收入 2000
应交税费—应交增值税(销项税
额) 340
贷：银行存款 2340
借：库存商品 1750
贷：主营业务成本 1750
⑤借：交易性金融资产—公允价值变动
1000
贷：公允价值变动损益 1000
⑥计提借款利息和支付费用：
借：财务费用 3000
贷：应付利息 3000
借：管理费用 5000
销售费用 2000
贷：银行存款 7000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2000
贷：应交税费—应交城市维护建
设税 1400
—应交教育费附加 600
⑧应纳税所得额：
=535000-305000-20000-2000+1750+1000-3000-5000-2000-2000
=198750(元)
应交所得税
=198750×25%=49687.5(元)
借：所得税费用 49687.5
贷：应交税费——应交所得税 49687.5
(2)编制利润表
{{B}}利 润 表{{/B}}
编制单位：华新公司 20×8年度 单位：元
项 目
本期金额
—、营业收入
533000
减：营业成本
303250
　　营业税金及附加
2000
　　销售费用
2000
　　管理费用
5000
　　财务费用
3000
　　资产减值损失
20000
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
1000
　　投资收益(损失以“-”号填列)
—
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
—
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
198750
加：营业外收入
—
减：营业外支出
—
其中：非流动资产处置损失
—
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
198750
减：所得税费用
49687.5
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
149062.5
五、每股收益：
—
(一)基本每股收益
—
(二)稀释每股收益
—