多选题
某居民企业2014年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整。
(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.08万元，计提1.08万元的职工教育经费并全部列支；
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元；
(3)财务费用中列支汇兑损失10万元：
(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
多选题
下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的有______。
【正确答案】
A、C
【答案解析】[解析] 广告费支出和职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
多选题
2014年工资及三项费用应调整应纳税所得额为______万元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 本题中，实际支付的工资72万元，可据实扣除；工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了0.72万元，纳税调增=1.44-0.72=0.72(万元)；职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元)，纳税调增=15.08-10.08=5.08(万元)；职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及3项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元)。
多选题
2014年业务招待费应调整应纳税所得额为______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 销售(营业)收入=500(万元)，业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)＜10×60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除，纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)。
多选题
下列关于该企业的税务处理正确的是______。
【正确答案】
A、C
【答案解析】[解析] 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整；境内生产经营所得额=70-50+5.8+7.5=33.3(万元)；该企业2014年度应缴纳的企业所得税=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(万元)。