问答题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司内部审计人员在对2010年与所得税有关的业务进行内审时发现如下事项：
问答题
2010年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目的余额为200万元，该科目的年初余额为0，甲公司2010年12月31日未确认递延所得税的影响。
假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
【正确答案】事项(1)的会计处理不正确。
[理由] 预计负债账面价值为200万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异200万元，
应确认递延所得税资产和所得税费用=200×25%-0=50(万元)。
【答案解析】
问答题
2010年1月甲公司支付价款240万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。
税法规定该类专利技术按照10年的期限采用直线法摊销。2010年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未确认递延所得税的影响。
【正确答案】事项(2)的会计处理不正确。
[理由] 该专利技术会计上不进行摊销，税法上按10年摊销，2010年12月31日该专利权的账面价值240万元大于其计税基础216万元( 240-240/10)，产生应纳税暂时性差异24万元，应该确认递延所得税负债和所得税费用=24×25010=6(万元)。
【答案解析】
问答题
2010年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2012年12月31日，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2010年12月31日该项投资的账面价值为1063.24万元，甲公司确认递延所得税负债和所得税费用10.22万元。
根据税法规定，国债利息收入免交所得税。
【正确答案】事项(3)的会计处理不正确。
[理由] 持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，不应确认递延所得税负债和所得税费用。
【答案解析】
问答题
甲公司于2009年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股股票100万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2009年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。
甲公司2009年12月31日进行了如下会计处理：
借：可供出售金融资产 400
贷：资本公积—其他资本公积 400
借：资本公积—其他资本公积 100
贷：递延所得税负债 100
2010年甲公司以每股13元的价格将该股票对外出售，甲公司2010年会计处理如下：
借：银行存款 1300
贷：可供出售金融资产 1200
投资收益 100
【正确答案】事项(4)的会计处理不正确。
[理由] 甲公司出售可供出售金融资产时，应将原持有期间产生的资本公积—其他资本公积和递延所得税负债冲销，同时确认投资收益。
【答案解析】
问答题
2009年12月31日取得一项投资性房地产，按公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2010年年末公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调整了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。
【正确答案】事项(5)的会计处理不正确。
[理由] 按税法规定，投资性房地产应计提折旧，计税基础不再是取得时成本。2010年年末，投资性房地产的账面价值为6000万元，计税基础=5000-5000/50=4900(万元)，产生的应纳税暂时性差异为1100万元，所以应该确认的递延所得税负债和所得税费用为275万元(1100×25%)。
【答案解析】
问答题
甲公司2009年12月1日购买乙公司80%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。
2010年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买日已经存在．甲公司2010年进行了如下会计处理：
借：递延所得税资产 150
贷：所得税费用 150
要求：逐项判断甲公司的上述会计处理是否正确，并简要说明理由。
【正确答案】事项(6)的会计处理不正确。
[理由] 如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，购买方应当确认相关的递延所得税资产，同时减少由该企业合并所产生的商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益(所得税费用)。因此甲公司在确认递延所得税资产150万元的同时应冲减原购买日形成的商誉100万元，并冲减所得税费用50万元。
【答案解析】