问答题 一、要求  按外贸公司自营进口货到结算方式作成分录。
   二、资料  200×年4月1日，南京市×外贸公司以自营方式接受A公司委托向日本某电气公司进口商品一批。约定售价为￥120万。国外价为F.O.B.大阪USD 10万，我方外贸公司可收入暗佣2/%。具体过程如下：
   1．4月5日，由南京市中国银行开出信用证。在额度内免收保证金。
   2．4月25日，由我外运公司派船去日接货，4/30日方发运上船。“运费到付”。我向财产保险公司投保海运险。
   3．5月1日，日方向当地三和银行交单议付。5/4三和银行寄单向开证行索偿。5/5开证行审单无问题，划付完毕。
   4．5月5日，向开证行购汇付款赎单。
   5．5月7日，货到上海港。
   6．5月8日，外运公司开来运费账单收款计USD 1万；同日财产保险公司来收取保险费USD 1000，均于当日向南京市中国银行购汇支付。
   7．5月8日，收到日方汇来佣金，当即结汇。
   8．5月9日，在上海港报关进口，支付关税15/%，并支付代征按组成计税价计算的增值税17/%。同日支付港务费、过港费等1526元。
   9．5月10日，外运公司收去代办铁路货运费2万元。
   10．5月18日，货到南京，外贸公司自铁路提货付去装卸费及市内运费共5000元，提到A公司。
   11．5月19日，与A公司结算清账，同时结转销货成本。
   12．5月20日，缴纳增值税(进项与销项扣抵)。
   13．假定4月份日元汇率为100日元合人民币8.2元；5月份为8.3元，月内均无变动。美元汇率为8.3，4、5月份无变动。
   14．银行手续费全月总付，逐笔不计。月末共付人民币3万元。
【正确答案】1．4/5无会计分录，只作备忘记录。当前是国有外贸企业的特殊待遇，国际实践中对信誉良好的老客户都可有此优惠，或只收取少量保证金。
   2．4/25无会计分录，因已订明“运费到付。”
   3．5/1无会计分录，5/5开证行审单划付。
   4．5/15  借：商品采购    830000.00
              贷：银行存款    830000.00
                  (USD 10万×8.3)
   5．5/7无会计分录。
   6．5/8  借：商业品采购    91300.00
             贷：银行存款    91300.00
                 (USD 10000+1000)×8.3
   7．5/8  借：银行存款    16600.00
             贷：商品采购    16600.00
                (USD 10000×2/%×8.3)
   8．5/9  ①借：商品采购    138195.00
               贷：应交税金——应交关税    138195.00
           ②借：应交税金——应交关税    138195.00
               贷：银行存款    138195.00
               完税价：(USD 100000+10000+1000)×8.3=921300
               关税：921300×15/%=138195
           ③借：应交税金——应交增值税(进项税额)  180114.15
               贷：银行存款    180114.15
                   (921300+138195)×17/%=180114.15)
           ④借：商品采购    1526.00
               贷：银行存款    1526.00

   9．5/10  借：经营费用    20000.00
              贷：银行存款    20 000.00
   10．5/18  借：经营费用    5000.00
               贷：银行存款    5000.00
   11．5/19  ①借：银行存款    1404000.00
                 贷：进口商品销售收入    1200000.00
                     应交税金——应交增值税(销项税额)204000.00
             ②借：进口商品销售成本    1044421.00
                 贷：商品采购    1044421.00
                     (830000+91300-16600+138195+1526)
   12．5/20  借：应交税金——应交增值税    23885.85
               贷：银行存款    23885.85
                   (204000-180114.15=23885.85)
   13．无会计分录。
   14．5/13  借：财务费用    30000.00
   贷：银行存款    30000.00
【答案解析】