甲公司因到期无法偿还所欠乙公司货款1500万元，于2×14年6月30日与乙公司协商，达成债务重组协议。协议内容如下：甲公司以-项尚未研发完成的专利技术和-项固定资产抵偿所欠乙公司的债务。有关资料如下：
(1)甲公司用于抵债的专利技术为2×13年4月1日开始开发的，该技术专门用于生产A产品。债务重组日，已发生研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前的支出200万元，符合资本化条件后的支出500万元，该项技术在债务重组日的公允价值为600万元。
(2)甲公司用于抵债的固定资产为甲公司2×12年6月30日以银行存款1000万元取得，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。债务重组日，固定资产的账面价值为600万元，已经计提折旧400万元，未计提减值准备。该项固定资产在2×14年6月30日的公允价值为500万元，假定不考虑处置费用。
(3)假定有关资产的所有权转移手续已于2×15年1月1日办妥，双方的债权债务已结清。
(4)乙公司收到抵债资产后，将对A公司的固定资产仍作为固定资产核算，另支付交易费用3万元。乙公司将取得的尚未研发成功的专利技术继续进行开发，2×15年9月30日，该项专利技术研发完成，乙公司共支付人员工资、材料、劳务成本等各项支出400万元。乙公司另支付注册费10万元，发生员工培训费3万元。2×15年10月1日，该项专利技术正式投人生产部门生产A产品，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为零。
其他资料：乙公司已对该项债权确认坏账准备300万元。
不考虑其他因素。要求：
1.根据上述资料，确定债务重组日并说明理由；说明甲公司用于抵债的固定资产在2×14年资产负债表的列报项目、金额，并编制相关的会计分录。________
债务重组日为2×15年1月1日；理由：有关资产的所有权转移手续已于2×15年1月1日办妥，双方的债权债务已结清。
该项固定资产2×14年资产负债表的“划分为持有待售的资产”项目列示；
2×14年6月30日的公允价值为500 万元，账面价值为600万元，划分为持有待售的固定资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，因此该项资产计提减值准备＝600—500＝100(万元)，列报金额为500万元。
借：资产减值损失 100
贷：固定资产减值准备 100
Debt Restructuring date is 1/1/2×1 5；Reason：the transfer process of the ownership of related assets is completed on 1/1/2×1 5.credit and debt caused by both parties are settled.
The fixed assets in balance sheet as of 2×1 4 areclassified as available for sale assets are as following：
Fair value on 6/30/2×14 is 500(ten thousand Yuan)，book value is 600(ten thousand Yuan)，the assets classified as available for sale are computed as the lesser of the book value and the fair value less costs to sell，therefore，the preparation of impairment for the asset should be：
600-500＝100(ten thousand Yuan)，listed amount is 500(ten thousand Yuan).
Dr：Impairment loss 100
Cr：The provision for impairment of the asset 1 00
2.根据资料(1)和资料(2)，分别计算甲、乙公司应确认的债务重组利得及债务重组损失金额，并分别编制甲、乙公司在债务重组日的会计分录。
甲公司应确认的债务重组利得＝1500－600—500＝400(万元)
乙公司应确认的债务重组损失＝1500－300－600—500＝100(万元)
甲公司的会计分录为：
借：固定资产清理 500
累计折旧 400
固定资产减值准备 100
贷：固定资产 1000
借：应付账款 1500
贷：固定资产清理 500
研发支出—资本化支出 500
营业外收入—处置非流动资产利得 100
—债务重组利得400
乙公司的会计分录为：
借：固定资产 503
研发支出-资本化支出 600
坏账准备 300
营业外支出—债务重组损失 100
贷：应收账款 1500
银行存款 3
Jia company should recognize gain from debt restructuring＝1500—600—500＝400(ten thousand Yuan)
Yi company should recognize loss from debt restructuring=1500—300—600—500＝100 (ten thousand Yuan)
The accounting entries for Jia Company are as follows:
Dr：Disposal of fixed assets 500
Accumulated depreciation 400
Provision for fixed asset impairment 1 00
Cr：Fixed asset 1000
Dr：Accounts payable 1 500
Cr：Disposal of fixed assets 500
Research and development—capitalization 5 00
Non—business income—gainfrom debt restructuring 400
The journal entries for Yi Company are as following：
Dr：Fixed asset 503
Research and development—capitalization 600
Provision for bad debt 300
Non－business expense—loss from debt restructuring 100
Cr：Accounts receivable 1 500
Bank deposit 3
3.根据资料(4)，确定专利技术开发完成后无形资产的入账成本、该项专利技术在2×15年的摊销金额，并编制其在2×15年计提摊销的会计分录。
无形资产的入账成本＝600+400+10=1010(万元)
该项专利技术在2×15年的摊销金额＝1010/10×3/12=25.25(万元)
借：生产成本 25.25
贷：累计摊销 25.25
Intangible asset cost＝600+400+10＝1010(ten thousand Yuan)
The amortization for the patent technology at 2×1 5＝1010/10×3/12＝25.25(ten thousand Yuan)
Dr：Production cost 25.25
Cr：Accumulated amortization 25.25