【正确答案】[答案] (1)2011年1月1日 借：可供出售金融资产—成本 1000 —利息凋整 36.30 应收利息 50(1000×5%) 贷：银行存款 1086.30 (2)2011年1月5日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (3)2011年12月31日应确认的投资收益=(1000+36.30)x 4%=41.45(万元)，应收利息=1000×5%=50(万元)，“可供出售金融资产一利息调整”的摊销额=50-41.45=8.55(万元)。 借：应收利息 50 贷：投资收益 41.45 可供山售金融资产—利息凋整8.55可供出售金融资产账面价值=(1000+36.30)+41.45－50=1027.75(万元)，公允价值为1020万元，应确认的公允价值变动=1027.75－1020=7.75(万元)。 借：资本公积一其他资本公积 7.75 贷：可供出售金融资产—公允价值变动7.75 (4)2012年1月5日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (5)2012年12月31日 应确认的投资收益=1027.75×4%=41.11万元)，应收利息=1000×5%=50(万元)，“可供出售金融资产一利息调整”的摊销额=50－41.11=8.89(万元)。 注：在计算2012年年初摊余成本时，不应考虑2011年12月31日确认的公允价值变动。 借：应收利息 50 贷：投资收益 41.11 可供出售金融资产—利息调整8.89 可供出售金融资产期未调整前的账面价值=1020－8.89=1011.11(万元)，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11－1000=11.11(万元)，因公允价值将继续下跌，则对其确认减值。 借：资产减值损失 18.86 贷：可供出售金融资产—公允价值变动11.11 资本公积一其他资本公职 7.75 (6)2013年1月5日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (7)2013年1月20日 借：银行存款 995 可供出售金融资产—公允价值变动18.86(7.75+11.11) 投资收益 5 贷：可供出售金融资产—成本 1000 —利息调整 18.86 (36.3－8.55－8．89)