问答题位于经济特区的某中外合资家电生产企业，假设2014年发生以下业务：
(1)销售A产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元；
(2)出租设备收入300万元(不含增值税)，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得80万元；
(3)销售费用450万元(其中广告费用320万元)；
(4)管理费用600万元(其中业务招待费90万元，支付给未提供服务的关联企业的管理费用20万元)；
(5)向关联企业生产经营用借款1200万元，权益性投资600万元，借款利率为4%，与当期银行借款利率相同；
(6)以200台自产A产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入(按新会计准则应确认收入)；
(7)将自产家电10台作为福利发放给本企业优秀员工，企业会计处理：
借：应付职工薪酬 15000
贷：库存商品 15000
(8)甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

问答题计算全年销售(营业)收入；

【正确答案】

【答案解析】全年销售(营业)收入=(25000+200+10)×2000÷10000+300+140=5482(万元)
[提示] 自产货物作为福利发放职工、股利分配、债务重组，应作视同销售处理，可以作为计提广告费、业务招待费的依据。

问答题计算全年准予税前扣除的销售成本；

【正确答案】

【答案解析】全年准予税前扣除的销售成本=(25000+200+10)×1500÷10000+130=3911.5(万元)

问答题计算全年准予税前扣除的销售费用；

【正确答案】

【答案解析】全年准予税前扣除的销售费用：
广告费扣除限额=5482×15%=822.3(万元)，实际广告费用320万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。

问答题计算全年准予税前扣除的管理费用；

【正确答案】

【答案解析】全年准予税前扣除的管理费用：
业务招待费扣除限额=5482×5‰=27.41(万元)
实际发生额的60%为54万元(90×60%)
准予税前扣除的管理费用=600-90+27.41-20=517.41(万元)

问答题计算全年准予税前扣除的财务费用；

【正确答案】

【答案解析】全年准予税前扣除的财务费用：
一般企业接受关联方债权性投资与其权益性投资符合规定的比例为2:1，实际支付给关联方的利息支出可以在税前扣除。
税前准予扣除的财务费用=1200×4%=48(万元)

问答题计算债务重组收益；

【正确答案】

【答案解析】债务重组收益=180.8-140-140×17%=17(万元)
[提示] 债务重组收益属于营业外收入，不可以作为计提广告费、业务招待费的依据。

问答题计算全年境内生产经营所得应纳税所得额；

【正确答案】

【答案解析】全年应纳税所得额=(5482+20+80)-3911.5(成本)-450(销售费用)-517.41(管理费用)-48(财务费用)+17(债务重组收益)=672.09(万元)

问答题计算2014年应纳企业所得税。

【正确答案】

【答案解析】应纳企业所得税=672.09×25%≈168.02(万元)