问答题 给定资料
1．2016年“五一”假期，对很多人来说有了一个新体验：外出吃饭结账时，特意开一张写有自己名字的增值税发票，以此纪念一项新税制的开启。
自2016年5月1日起，我国全面实施营改增试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。这意味着，我国税制改革迈出关键一步，国家治理的基础将打得更牢、夯得更实。
税收是国家治理的基石，税制改革直接关系到国家治理体系和治理能力的现代化。当前，我国进入经济发展新常态，税收职能作用发挥面临许多新机遇新挑战。这决定了经济发展新常态下税务部门如何“定好位”。过去谈到税收，主要强调其经济属性。党的十八届三中全会从推进国家治理体系和治理能力现代化的高度部署税制改革，使税收职能作用从经济层面拓展到经济、政治、社会、文化、生态、外交等诸多领域，更加深刻地介入国家治理的各个方面，真正成为治国理政的重要基础，从更深层次、更广范围服务于国家发展。这既为税收工作提供了更为广阔的舞台，也对税收职能作用提出了新的更高要求。随着营改增试点的全面实施，四大行业纳入试点范围，增值税已经实现对所有货物、服务的生产、流通和消费领域的全覆盖，也意味着在我国实行了66年的营业税正式“谢幕”。
“简单地说，增值税与营业税的最大区别，就是增值税可以抵扣，营业税不能抵扣。”中国财政科学研究院院长刘尚希解释，增值税是一个环环相扣的链条，上游企业缴的税到了下游企业可进行抵扣；而营业税则是“道道征收”，上下游企业各缴各的，流转环节越多重复征税现象越严重。
营改增之前，我国主要是对货物征收增值税，对劳务征收营业税。与之相对应的，是制造业实行增值税，服务业实行营业税。这样带来一个很大的问题，即增值税的链条是“断开”的。比如，制造业的企业购买服务，服务业的企业购买货物，税是无法抵扣的，服务业的企业之间的经济活动，也是不能抵税的，这无疑增加了企业负担。
2．“从前期试点来看，营改增每推进到一个重要行业和地区，都会带来大规模的减税，这是增值税的特点决定的。”国家税务总局税科所所长李万甫介绍说，营改增的全面推开，将释放更多制度红利，每年减税5000亿元。对于小微企业来说，减税力度更大。
S省Q市国税局局长W介绍，全市四大行业中，达到起征点的小规模纳税人有122户，原来每年缴纳营业税在600万元左右，平均每户4.9万元。营改增全面实施后，企业应缴纳的增值税在350万元左右，减税约250万元，平均每户减税2万元。
“随着此次营改增政策细则的落地，我们建筑企业原来悬着的心也踏实了。”国内某大型公司财务负责人L说，建筑业营改增后，可以消除重复征税问题，减轻企业税负，解决货物和服务税制不统一、重复征税的问题。同时，将不动产纳入抵扣范围有利于扩大企业投资，增强经营活力。
2016年国务院政府工作报告提出：营改增全面推开，确保所有行业税负只减不增。这一承诺引起了社会高度关注，也让人们对改革充满期待。营业税改征增值税是中国财税体制改革的重头戏，也是供给侧结构性改革的重要举措。全面推开营改增试点，今年减税的金额将超过5000亿元，是本届政府成立以来规模最大的一次减税，就是要用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。根据新出台的方案，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业将纳入“营改增”试点范围。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期“营改增”试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元(人民币)，占原营业税总收入的比例约80%。
同时，本次改革还首次将不动产纳入抵扣范围。这意味着，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是“营改增”试点纳税人，都可以抵扣新增不动产所含增值税，减税规模将明显扩大。
3．“十二五”期间，我国税制改革全面、迅速、深入推进。“十三五”期间，面对国家治理现代化的新要求、国际国内经济社会发展的新动态，税制改革将面临更大的改革需求。
从税制结构看，近些年，我国间接税收入占比接近70%，高于经济合作与发展组织各成员国，由于间接税会直接影响商品和服务的价格，并且税负绝大部分可以转嫁而使得政府利用税收调节经济的效果模糊，这种税制结构已经与经济结构优化与社会公平等目标相背离，
地方税体系建设严重滞后，地方政府缺乏稳定的收入来源。分税制往往要求各级政府都有自己的主体税种。现行分税制财政体制主要规范了中央与省一级的财政关系，而未建立起省级以下各级财政之间的规范化财政体制。留给地方的税种虽然不少，但较为分散，缺乏主体税。在“营改增”全面推开后，设置和培养地方稳定税源、构建可持续的地方税体系迫在眉睫。
个人所得税、房产税等直接税的改革遇到较大阻力。如分类与综合相结合的个人所得税制度需要建立面向自然人的信息共享和征收管理制度，房产税改革更是需要厘清租、税、费的关系，解决一系列土地、房屋和公共服务提供机制等制度性难题。
综上，当前我国税制改革的重点应该在优化税源、矫正收入分配、维护社会公平、抑制私人产品与公共产品提供中的“负外部性”、促进经济社会健康和谐发展等等方面。这些热点集中体现在税收收入改革方面。而一直以来，社会关注焦点还体现在税收支出方面，主要集中在税收(财政)支出的科学、合理、效率与效果以及公开透明等层面。这涉及财税体制与经济社会改革更深层级的内容，体现出政府自律(内部的自我监督)与他律(外部监督)的一系列制度优化进程。目前而言，在税收收入改革层面，我国税制改革正在向“深水区”行进，而无论是税收收入还是支出方面的改革，市场都期待着持续的新的破局，期待改革朝着公平、公正、效率与效益目标持续前行。
4．根据党中央、国务院决策部署，财政部、国家税务总局2016年5月10日联合对外发文，宣布自2016年7月1日起我国全面推进资源税改革，这是继5月1日营改增试点全面推开后，我国推出的又一重大税制改革。
根据两部门发布的《关于全面推进资源税改革的通知》，我国将开展水资源税改革试点工作，并率先在河北试点，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量定额计征，对高耗水行业、超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水，适当提高税额标准，正常生产生活用水维持原有负担水平不变。在总结试点经验基础上，财政部、国家税务总局将选择其他地区逐步扩大试点范围，条件成熟后在全国推开。
其他自然资源将逐步纳入征收范围。考虑到森林、草场、滩涂等资源在各地区的市场开发利用情况不尽相同，对其全面开征资源税条件尚不成熟，此次改革不在全国范围统一规定对森林、草场、滩涂等资源征税，但对具备征收条件的，授权省级政府可结合本地实际，根据森林、草场、滩涂等资源开发利用情况提出征收资源税具体方案、建议，报国务院批准后实施。
我国将全面推开从价计征方式。在已对原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼6个品目资源税实施从价计征改革基础上，此次改革将对绝大部分矿产品实行从价计征，但从便利征管原则出发，对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石等少数矿产品，仍实行从量定额计征。
我国将全面清理收费基金，以解决企业税费重叠问题。此次改革将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停征价格调节基金，取缔地方针对矿产资源违规设立的收费基金项目，有效减轻企业负担。
鉴于各地区存在资源条件、经济发展水平差异，为避免统一税率造成企业结构性负担增加，此次改革由中央统一规定了矿产品的税率幅度。在规定的税率幅度内，省级人民政府可对主要应税产品提出具体适用税率建议，报财政部、国家税务总局确定核准后实施。
5．作为全面深化改革的“先行军”，财税体制改革扮演着国家治理现代化的基础和重要支柱的角色，无疑是2016年改革的重头戏，加快其进程势在必行。
根据《深化财税体制改革总体方案》，2016年基本完成深化财税体制改革的重点工作和任务，2020年各项改革基本到位，现代财政制度基本建立。
早在2014年财税改革全面启动之初，财政部就提出了六大税制改革，分别是营业税改增值税、资源税、消费税、房地产税、环境税和个人所得税。
营业税改增值税按照有关方面的最初进度安排，营改增应在2015年全面完成。不过，金融业、房地产业、建筑业和生活服务业四大行业营改增试点迟迟未落地。
财政部在全国范围内实施了煤炭资源税从价计征改革，稀土、钨、钼等资源税由从量计征改为从价计征，解决了长期困扰稀土行业的税收难题，2016年将扩大资源税从价计征范围。
作为消费税改革的重要内容，卷烟消费税再次提税。自2015年5月10日起已经开始卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，2016年将扩大消费税征税范围。按照现在财税改革的整体方案，消费税改革的基本原则是“三高”，高耗能、高污染和高档消费品，这些要纳入消费税的征收范围。
目前，环境保护税征求意见稿已经出台，环保税开征迈出实质性步伐。房地产税也被列入全国人大立法计划，不过，开征房地产税需要考量的环节很多，无需操之过急，需进一步充分论证。
个税改革已经变成所有税种改革中最难啃的“硬骨头”。我国个税改革除了2011年9月1日将起征点从1600元上调至3500元，这项与普通百姓关系最密切也最直接的税收制度改革基本上没有突破。
6．住房问题一直是民众所关心的问题，尽管现今不少城市为了控制房价已采取限购的行政手段，但在市场经济环境下，对于商品房限购亦不是长久之计。由此，房地产税成为社会各界热议的话题。
房地产税，是我国重点推进的六大税制改革之一，这个直接涉及13亿多人“居”的税种，曾在2014年的国务院政府工作报告中出现。而上海、重庆试点征收房产税已有五年，房地产税究竟去哪儿了?它离我们还有多远?究竟会不会成为地方主体税种?
全国人大代表H认为，试点城市征收房产税是行政行为，缺乏必要的法律依据，房价调节作用也不显著。
全国人大代表S认为，当前形势下征收房地产税不合时宜，特别是房地产业上下游关联产业百余种，如果受到牵连，则会影响就业。
全国人大代表R说，目前针对房地产税收的立法还没有形成一致的方案，因此房地产税推出尚需时日。
全国人大代表W认为，房地产税的立意，除了调节财富、调控市场外，还有一个功能就是要增加财政收入。同时，也是完善我国现代财政制度的必要条件。
专家K认为，重庆、上海房产税试点，其目标就是打造我国地方政府所必须掌握的地方税体系中主体税种的框架，为在省以下贯彻落实分税制和使地方政府行为依据合理的制度安排而长期化创造基本条件。让房地产税逐步成为地方政府的主要税源之一，在大多数区域具有城镇化、工业化推进中的现实可能性。
房地产税开征，是否会给百姓带来新的税收负担?专家K的答案是否定的。他说，房地产税主要是调节高端人群收入状况，可以让更多高收入者、富裕者缴纳更多税收，为大多数老百姓减少税收负担，在实际运行中具有非常明确的“削富济贫”效果。一方面，可以将以往开征的多种间接税负担并入房地产税税种，减少大多数老百姓的税收负担；另一方面，作为直接税，房地产税的税负不能轻易转嫁给别人。
完备的地方税体系是顺利实施分税制的基础。随着“营改增”的深度推进，地方主体税种缺失的矛盾渐显，消费税、房地产税、资源税将被视作弥补地方财政盘子的三大“预期税种”。
7．李克强总理指出，财税系统处在一线，是政策实施的“最后一公里”，要用工匠精神把准备和实施工作做得更细更精更实。自2016年5月1日全面实施营改增试点的总号令发出以来，H市国税局大力发扬工匠精神，严谨细致、精益求精、加班加点、攻坚克难，稳步推进相关工作。
全面实施营改增之前，H市国税局迅速成立营改增试点工作领导小组，由一把手任组长，其他班子成员任副组长，局内各单位主要负责人为成员。领导小组负责全面统筹试点工作，及时研究解决试点实施过程中的重大政策和管理问题。领导小组办公室下设宣传、政策、培训、征管、发票、纳服、技术、分析、保障等九个工作小组，各司其职，协力推进。
为了保证改革顺利进行，H市制订下发《H市国家税务局全面推行营业税改征增值税试点工作实施方案》和114项内容的《H市国家税务局全面推开营业税改征增值税试点工作事项安排表》，倒排工作进度，明晰推进时间表、路线图、任务书和责任人。根据实施方案制订了培训方案、宣传方案和应急预案，细化工作任务，明确具体要求。
近期，H市国税局就试点纳税人征管数据分析、管户交接、征管衔接、技术对接等事项与地税部门进行密切沟通，为确保征管衔接顺利过渡做好充分准备。一是从地税局获取了纳税人户数、发票情况、近5年收入情况，并按行业、区域进行统计；二是向地税局了解了四大行业征管情况，包括征管方面和发票管理方面好的经验做法、存在的问题和不足，提出国税意见建议；三是对此次营改增政策实现减税的效应进行估算，在地税原有政策的基础上，分析反映国税完成收入任务的困难。
另外，H市税务部门还搭建多媒体、多渠道、全天候政策宣传解读机制，加强与主流媒体合作，通过《南方日报》、H电视台等媒体广泛开展了营改增相关宣传；结合第25个税收宣传月，围绕“聚焦营改增试点，助力供给侧改革”的宣传主题，通过户外LED广告屏、今日H网等媒体进行了广泛宣传，形成了强大的宣传攻势，为百姓送上最鲜活而接地气的解读。
8．税收是撬动经济的杠杆，可以四两拨千斤。1994年税制改革时，面临的问题是调动地方积极性、加快发展，因此，在税制设计中偏重效率。这对中国经济的长期快速发展做出了重要贡献，但其负面作用也日益显现，如重复建设、产业集中度不高、重投资轻民生、导致贫富差距等，这些不利于中国当前的经济结构调整和社会的稳定发展，亟须进行改革。
当前，全球经济处于后金融危机时代，以中国为代表的新兴经济体，虽然在全球经济中发挥的作用更加突出，但也普遍面临高膨胀和低增长的压力，继续寻求新的经济增长点。同时，资源和环境对各国发展的约束作用越来越强，国际国内环境都要求经济增长方式发生转变。另外，居民收入分配问题、人口老龄化问题和城镇化加速问题都为中国宏观经济社会环境增加了新的挑战，各方面的改革进入深水区。
十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，把财政定位为国家治理的基础，这意味着财政的职能已经突破了原来的经济学框架，上升到国家长治久安的范畴。我国经济要进一步发展，从中等收入国家成功变成高收入国家，需要提高公共治理能力，以现代财政的理念重新审视现有的财政体制、预算管理体制和税收体制；需要以大国财政的思维，和全球经济协同发展，让财政发挥应有的治国安邦的作用。
因此，在我国“十三五”税制建设中，有必要对税收制度的功能进行调整和重新定位，改革现有税收制度对效率的不利影响，并进一步加强对贫富差距的调节功能。
作答要求

问答题 假定你是税务部门的一名工作人员，准备将H市营改增的成功经验向其他地区进行推介。请根据“给定资料7”，归纳总结H市营改增的成功经验。
要求：
(1)内容准确全面，总结有深度、有条理；
(2)不超过300字。

问答题 “给定资料1～2”提到了“营改增”税制改革，请你根据给定资料指出：(1)“营改增”的概念；(2)“营改增”的主要作用。
要求：
(1)分析透彻，表达准确；
(2)不超过200字。

问答题 假如你是一名人大代表，针对当前税制改革，请你结合“给定资料6”，为房地产税改革写一份提案。
要求：
(1)写出主要内容即可，不必考虑格式；
(2)观点明确，建议可行，语言简洁，有逻辑性；
(3)不超过550字。

问答题 参考给定资料，结合当前税制改革，以“税制改革四两拨千斤”为题，自选角度，写一篇议论文。
要求：
(1)观点明确，认识深刻；
(2)内容充实，结构完整；
(3)逻辑清晰，语言流畅；
(4)不少于1100字。