综合题   位于某市的甲公司(房地产开发公司)于2015年8月受让该市一家企业的土地使用权,依据受让合同支付出让方地价款6000万元,当月办妥土地使用证并支付了相关税费,按照规定应于2016年10月进行开发,由于资金不足,推迟到2018年12月才进行开发,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
    截止2019年12月末,甲公司使用受让土地80%的面积开发建造一栋写字楼,建筑面积50000m2,已经销售45000m2,取得含税销售收入18900万元。该公司对此项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。
    在开发过程中,根据建筑承包合同支付建筑公司劳务费、材料费共计7200万元,实际支付了7000万元,剩余200万元作为质量保证金,保证金留存3年,建筑公司按7200万元开具了发票。
    开发销售期间发生管理费用150万元,销售费用200万元,财务费用450万元,其中利息支出为440万元,可以按转让房地产项目进行分摊,且能提供金融机构的证明。
    甲公司于2019年年底按照规定进行了土地增值税清算。
    (说明:当地适用契税税率为4%,其他开发费用扣除比例为5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收比率3%,地方教育附加征收比率2%,不考虑印花税)
    根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
单选题     2019年甲公司土地增值税清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金为______万元。
 
【正确答案】 D
【答案解析】 允许扣除的与转让房地产有关的税金=18900÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)=108(万元)。
单选题     2019年甲公司土地增值税清算时允许扣除的土地金额与房地产开发成本为______万元。
 
【正确答案】 D
【答案解析】 允许扣除的取得土地使用权所支付金额=6000×(1+4%)×80%×45000/50000=4492.8(万元),允许扣除的开发成本=7200×45000/50000=6480(万元),允许扣除的土地金额与房地产开发成本=4492.8+6480=10972.8(万元)。
单选题     2019年甲公司土地增值税清算时允许扣除的房地产开发费用为______万元。
 
【正确答案】 C
【答案解析】 允许扣除的房地产开发费用=450×45000/50000+10972.8×5%=953.64(万元)。
单选题     2019年甲公司土地增值税清算时允许扣除项目金额合计______万元。
 
【正确答案】 D
【答案解析】 允许扣除项目金额合计=10972.8+953.64+108+10972.8×20%=14229(万元)。
单选题     2019年甲公司应缴纳土地增值税______万元。
 
【正确答案】 D
【答案解析】 不合增值税收入=18900÷(1+5%)=18000(万元),增值额=18000-14229=3771(万元),增值率=3771÷14229×100%=26.5%,适用税率30%。应缴纳土地增值税=3771×30%=1131.3(万元)。
多选题     关于写字楼项目清算,下列说法正确的有______。
 
【正确答案】 C、D
【答案解析】 选项A:应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续。选项B:税务中介机构由纳税人自行委托。选项E:税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时,应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告,税务机关可以采信。