多选题
[资料]
甲股份有限公司(以下称“甲公司”)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。
2013年度，甲公司发生如下经济业务事项。
(1)销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司2013年12月20日，以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10，1/20，n/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
[要求]
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
多选题
根据资料(1)和(2)，下列会计处理正确的有______。
- A.销售A产品时应确认主营业务收入80万元
- B.2013年12月29日应确认财务费用800元
- C.退回B产品时应冲减财务费用800元
- D.发生产品退回时也应冲减应交税费——应交增值税(销项税)
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 业务(1)，
借：应收账款 936000
贷：主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136000
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350000
业务(2)，
借：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6800
贷：银行存款 46000
财务费用 800
借：库存商品 22000
贷：主营业务成本 22000
多选题
根据资料(3)和(4)，下列会计处理正确的有______。
- A.甲公司交付C产品时应确认主营业务收入12万元，并结转主营业务成本
- B.甲公司在收到丙公司的代销清单时确认主营业务收入10.8万元
- C.甲公司在收到丙公司的代销清单时确认主营业务收入12万元
- D.甲公司支付丙公司代理的手续费应计入财务费用
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 业务(3)，
借：发出商品 66000
贷：库存商品 66000
业务(4)，
借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
借：主营业务成本 66000
贷：发出商品 66000
借：销售费用 12000
贷：应收账款 12000
多选题
根据资料(5)和(6)，下列会计处理正确的有______。
- A.计提坏账准备的会计分录为 借：资产减值准备 4000
贷：坏账准备 4000
- B.计提管理费用的会计分录为 借：管理费用
67800 贷：银行存款
67800
- C.计提坏账准备的会计分录为 借：坏账准备
4000 贷：资产减值准备 4000
- D.计提营业税金及附加的会计分录为 借：营业税金及附加 3000
贷：应交税费 3000
多选题
根据资料(1)～(6)，下列计算正确的有______。
- A.甲公司2013年应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)为10万元
- B.甲公司2013年应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)为22.02万元
- C.甲公司2013年的所得税费用为10万元
- D.甲公司2013年的所得税费用为22.02万元
【正确答案】
A、C
【答案解析】[解析]
借：所得税费用 100000
贷：应交税费——应交所得税 100000
所得税费用=[(880000+800)-(394000+3000+12000+67800+4000)]×25%=1000000(元)
多选题
根据资料(1)～(6)，下列计算正确的有______。
- A.甲公司2013年的主营业务收入为88万元
- B.甲公司2013年计提的资产减值准备为4000元
- C.甲公司2013年的主营业务成本为394000元
- D.甲公司2013年的在未提盈余公积和分配利润前的未分配利润为299200元
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析]
借：主营业务收入 880000
财务费用 800
贷：本年利润 880800
借：本年利润 580800
贷：主营业务成本 394000
营业税金及附加 3000
销售费用 12000
管理费用 67800
资产减值准备 4000
所得税费用 100000
借：本年利润 299200
贷：利润分配——未分配利润 299200
多选题
根据资料(1)～(6)，下列计算正确的有______。
- A.甲公司2013年提取法定盈余公积29920元
- B.甲公司2013年提取任意盈余公积14960元
- C.甲公司2013年提取应付利润119680元
- D.甲公司2013年最终剩余的未分配利润为134640元
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析]
借：利润分配——提取盈余公积 44880
贷：盈余公积——法定盈余公积 29920
——任意盈余公积 14960
借：利润分配——应付利润 119680
贷：应付利润 119680
借：利润分配——未分配利润 164560
贷：利润分配——提取盈余公积 44880
——应付利润 119680