多选题某居民企业2014年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，拨缴工会经费0．72万元，提取职工福利费15．08万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），提取职工教育经费1．08万元；(2)管理费用中列支的业务招待费10万元；(3)财务费用中列支汇兑损失10万元；(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20％。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，回答下列小题：

多选题下列选项中，超过当年限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的是( )。

【正确答案】 A、C

【答案解析】解析：广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

多选题 2014年工资及职工福利费、工会经费、职工教育经费，应调整应纳税所得额是( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】解析：实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2％=1．44（万元），上缴了0．72万元，不需要纳税调整。职工福利费扣除限额=72×14％=10．08（万元），纳税调增=15．08—10．08=5（万元）职工教育经费的扣除限额=72×2．5％=1．8（万元），由于企业提取1．08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=5（万元）

多选题 2014年业务招待费应调整应纳税所得额是( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】解析：销售（营业）收入=500（万元）；业务招待费扣除限额=500×5‰=2．5（万元）<10×60％=6（万元），只能按2．5万元扣除，纳税调增金额=10—2．5=7．5（万元）。

多选题 2014年该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】解析：汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额=70—50+5+7．5=32．5（万元）该企业2014年度应缴纳的企业所得税=32．5×25％+50÷(1—20％)×(25％—20％)=11．25（万元）