问答题
某中外合资房地产开发公司，2012年发生以下业务：
(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元。
(2)上述土地用于开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3。
(3)住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元。
(4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额。
(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有。
(6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。
[要求]
根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。
问答题
计算公司应缴纳的房产税。
【正确答案】应缴纳的房产税=250×12%=30(万元)
【答案解析】
问答题
计算公司应缴纳的营业税。
【正确答案】应缴纳的营业税=15000×5%+250×5%=762.5(万元)
【答案解析】
问答题
计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额。
【正确答案】公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(万元)
【答案解析】
问答题
计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。
【正确答案】公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480(万元)
【答案解析】
问答题
计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目。
【正确答案】公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(万元)
【答案解析】
问答题
计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金。
【正确答案】公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=15000×5%=750(万元)
【答案解析】
问答题
计算公司应缴纳的土地增值税。
【正确答案】增值额=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(万元)
增值额与扣除项目金额比率=4312÷10688×100%=40.34%，适用30%的税率。
应纳土地增值税=4312×30%=1293.60(万元)
【答案解析】
问答题
甲与乙为父子关系。2002年9月25日，甲从某房地产开发公司购买一套住房(属于非普通住房)，并取得房屋产权证、契税完税证明和房地产开发公司开具的30万元的销售不动产发票。2005年8月15日，甲将该住房赠与乙(该房不属于乙的家庭唯一生活用房)，当时该房的评估价格为35万元。后乙为改善住房条件，于2007年10月10日对外销售该房，取得售房款40万元。
(已知：契税税率为3%，印花税忽略不计。)
[要求] 根据以上资料，回答下列问题。请计算乙将受赠房屋转让后应缴纳的个人所得税。
【正确答案】(1)甲赠与乙住房的行为免缴营业税，无需缴纳城市维护建设税、教育费附加。
(2)乙受赠办理过户时缴纳契税=35×3%=1.05(万元)
(3)乙于2007年10月10日以40万元售出房屋时，其居住时间已满5年。个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
乙应缴纳营业税=(40-30)×5%=0.5(万元)
应缴纳城市维护建设税及教育费附加=0.5×(7%+3%)=0.05(万元)
(4)乙转让住房免征土地增值税。
(5)对受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。
因此，乙应缴纳个人所得税=(40-1.05-0.5-0.05)×20%=7.68(万元)
【答案解析】