单选题
根据下列题目已知条件，回答下列问题。
某公司为一家生产汽车的企业，该企业有一条价值为40万元的生产线，准备长期使用。我国的会计制度规定该固定资产的预计使用年限为5～8年，预计净残值为2万元，在提取折旧时采取直线法计提。假定该企业资金成本为10%。 |
单选题
假设此生产线的折旧年限为8年，则前8年折旧可以为企业每年抵减所得税为( )。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 年折旧额=(400000-20000)÷8=47500(元)，抵减企业所得税=47500×33%=15675(元)。
单选题
接上题，对8年抵减的所得税进行贴现，则现值为( )。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 现值=15675×5.3349=83624.56(元)，其中5.3349是贴现率为10%期限为8年的年金现值系数。
单选题
假设该生产线的折旧年限由8年改为5年，并且对生产线带来的收益也不进行考虑，则前8年折旧能为企业每年抵减的所得税为( )。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 年折旧额=(400000-20000)÷5=76000(元)，抵减企业所得税=76000×33%=25080(元)。
单选题
接上题，对上题中所抵减的所得税进行贴现，则5年抵减所得税的现值是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 现值=25080×3.7908=95073.26(元)。
单选题
如果要考虑时间的价值，则该汽车企业应选择的折旧年限为( )。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 相对节税原理，尽管该固定资产折旧期限的改变，并未影响到应缴企业所得税的总额。但考虑到资金的时间价值，采用较短的折旧年限对固定资产计提折旧，对企业更有利。
单选题
工作单位支付的工作薪水应缴纳的所得税所对应的速算扣除数为( )。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 商业养老保险属于工资薪金收入，5000+5000-1600=8400(元)，属于5000～20000元档次，对应的速算扣除数是375元。
单选题
在年终，一次性取得的年终奖金应纳个人所得税对应的速算扣除数是( )。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。12000÷12=1000，对应的速算扣除数应为25元。
单选题
在年终，下列哪一项是取得的存款利息收入应纳个人所得税可以适用的所得税率( )。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 存款利息收入属于利息、股利、红利所得，适用税率为20%，不得做任何扣除。
单选题
其他公司为其购买的小汽车应纳个人所得税对应的科目是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
单选题
下列哪一项是该经理在12月共应缴纳的个人所得税( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 工资和养老保险收入应纳税：8400×20%-375=1305(元)；
年终奖金应纳税：12000×10%-25=1175(元)；
存款利息和小汽车收入应纳个人所得税：(1000+100000)×20%=20200(元)；
所以共应纳所得税：1305+1175+20200=22680(元)。
单选题
下列哪一项是房屋销售时所使用的营业税率( )。
单选题
下列哪一项是销售房屋所取得的销售收入应纳的营业税( )。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或者受让原价后的余额为营业额。应纳营业税额为：(30-22)×5%=4000(元)。
单选题
将房屋出租出去，刘某应纳的营业税为( )。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税为：3000×3%=90(元)。
单选题
假设目前市场上存在与刘某同等的房屋，并且出租的价位为每套1500元，则刘某出租房产应纳营业税为( )元。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 刘某收取的租金超过市场价格较大，不适用于优惠条款。3000×5%=150(元)。
单选题
刘某在销售房屋和出租房屋整个房产的转让过程中应纳的个人所得税为( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 销售房产属于财产转让所得，应纳个人所得税为：(300000-220000-4000)×20%=15200(元)。
单选题
假设该企业是增值税的小规模纳税人，下列哪一征收率是其适用的( )。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 商业小规模纳税人适用的增值税征收率为4%。
单选题
假设该企业是一般的纳税人，下列哪一项是其适用的增值税税率( )。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 一般纳税人适用的增值税率有一般税率17%和低税率13%，商业企业不适用低税率，应选择17%。
单选题
当该企业作为小规模纳税人时，应交纳的增值税总额为( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的6%或者4%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=(不含税)销售额×征收率=160×4%=6.4(万元)。
单选题
当该企业作为一般纳税人时，应交纳的增值税总额为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法，其计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=160×17%-110×17%=8.5(万元)。
单选题
该企业应当采取下列哪一项税收筹划方法( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 该企业的收入和采购水平，在小规模纳税人的情况下缴纳更少的增值税，所以应申请成为小规模纳税人。
单选题
方案1在第一年和第二年所需要缴纳的所得税的预期值分别为( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 第一年纳税期望值=200×30%+230×50%+250×20%=225(万元)；
第二年纳税期望值=220×20%+260×40%+290×40%=264(万元)。
单选题
方案2在第一年和第二年所需要缴纳的所得税的预期值分别为( )万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 第一年纳税期望值=160×40%+200×40%+210×20%=186(万元)；
第二年纳税期望值=260×20%+300×50%+320×30%=298(万元)。
单选题
将预期值进行贴现，方案1纳税预期值的现值是( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】
[解析] 现值=225÷(1+10%)+264÷(1+10%)2=422.73(万元)。
单选题
将预期值进行贴现，方案2纳税预期值的现值是( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】
[解析] 现值=186÷(1+10%)+298÷(1+10%)2=415.37(万元)。
单选题
这里的节税风险有一定的确定性，根据确定性风险节税原理，该企业应该选择哪一个方案( )。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 在考虑时间价值的情况下，方案2较方案1节税了7.36万元，所以应选择方案2。但若加大了投资，对各年的应纳税额将需重新估计，并重新计算各方案的纳税现值，根据新的计算结果做出选择。
单选题
如果王先生与运输公司之间是雇佣关系，他全年的收入为76800元。但每半年的收入不同，在前半年每月收入为6000元，而后半年每月收入6800元，则王先生全年应交纳个人所得税为( )元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 全年应纳个人所得税=[(6000-1600)×15%-125]×6+[(6800-1600)×20%-375]×6=7200(元)。
单选题
如果王先生与运输公司有雇佣关系，全年收入为76800元，并且每月的工资收入相同，为6400元，则王先生全年应交纳个人所得税( )元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 全年应纳个人所得税=[(6400-1600)×15%-125]×12=7140元。
单选题
如果王先生只是在该运输公司兼职，全年收入为76800元，每月的收入均相同，为6400元，则适用的速算扣除数是( )元。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 劳务所得，每月取得收入算作一次，6400元没超过20000元，所以适用的速算扣除数为0。
单选题
如果王先生只是在该运输公司兼职，每月收入固定，为6400元，则王先生全年应交纳个人所得税为( )元。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 全年应纳个人所得税=6400×(1-20%)×20%×12=12288(元)。
单选题
综合上述几种情况，下列哪一项是王先生应该选择的税收筹划方法( )。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 每月6400元的工资收入所缴纳的所得税最少。
单选题
假设秦教授以1本书的形式出版该著作，那么他应该交纳的个人所得税为( )元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 应纳税=21000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2352(元)。
单选题
假设秦教授以4本作为一套的系列丛书出版，其中每本的稿酬5250元，则他应该交纳的个人所得税与只出1本的情况相比，所交纳的个人所得税有何变化( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 分成4本出版并没有改变抵扣标准20%和税率20%，所以应纳税额不变。
单选题
秦教授想要减少自己所交纳的个人所得税，假设每本书的稿酬相同，则他至少应以( )本作为一套系列丛书出版。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 稿酬税务筹划的切入点为降低抵扣标准，使抵扣的标准高于20%。4000元稿酬是临界点，所以至少出版6本，每本稿酬低于4000元，减少了应纳所得税。
单选题
如果秦教授按照98题的方案来出版，他能节约税款( )元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 分成6本出版时，应纳税=(21000÷6-800)×20%×(1-30%)×6=2268(元)，节税为：2352-2268=84(元)。
单选题
秦教授在对稿酬收入进行税收筹划时，下列哪一项不能作为节约应纳税额的税收筹划方法( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 再版视为另一次收入，可降低每次收入低于4000元，使抵扣标准高于20%，所以改出版1次为出版多次可节税。反之不能节税。