分析题
甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2016年发生有关交易或事项如下：
(1)2016年3月1日，甲公司因无力偿还A公司1000万元货款，与A公司签订债务重组协议：甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务；同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务(假设不考虑相关税费)。
用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资，甲公司持有乙公司30%有表决权股份，在乙公司董事会中派有一名董事。债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元，没有计提减值准备，公允价值为400万元。与该长期股权投资相关的其他综合收益为50万元(由现金流量套期引起)。
用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量，债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元，账面余额为340万元，其中“成本”明细科目余额为220万元，“公允价值变动”明细科目余额为120万元。
(2)2016年11月20日，甲公司签订了一份出口销售合同，合同规定，甲公司应于2017年2月5日发出货物，销售价格为300万美元。2016年12月31日，当日即期汇率为1美元=6.06元人民币。
甲公司签订合同后，由于该商品供不应求，价格大幅度上扬，预计进货价为2100万元。至2016年末，甲公司尚未购进该商品。
(3)甲公司小家电业务部由于连年亏损，管理层于2016年12月制定了一项业务重组计划。重组计划内容是：从2017年1月1日起关闭小家电业务部，20名业务骨干留用，预计发生转岗培训费60万元；其余员工辞退，需要补偿被辞退员工损失3000万元；处置闲置固定资产预计发生损失400万元。
该业务重组计划已于2016年12月20日经甲公司董事会批准，并于12月31日对外公告。
(4)2016年12月14日，消费者在使用甲公司产品中发生事故，发生严重财产损失，要求甲公司赔偿损失658万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司法律顾问研究后认为，该诉讼很可能败诉，赔偿金额预计可能在300万元至360万元之间，而且该区间内每个金额的可能性相同。
(5)2016年12月25日，甲公司的子公司(乙公司)因扩建生产线向建设银行贷款5000万元，借款期限5年，年利率8%。建行要求甲公司进行全额信用担保。甲公司董事会通过了担保决议，办理了有关担保手续。
2016年12月31日，乙公司财务状况良好，基本不存在还款困难。
要求：
问答题
计算甲公司债务重组对利润总额的影响，并对债务重组做出账务处理。
【正确答案】计算甲公司债务重组对利润总额的影响，并对债务重组作出账务处理
债务重组增加的利润总额=债务重组利得+长期股权投资转让收益+投资性房地产转入收益=(应付账款1000-银行存款200-长期股权投资公允价值400-投资性房地产公允价值360)+(长期股权投资公允价值400-账面价值380+其他综合收益转入投资收益50)+(投资性房地产公允价值360-账面价值340)=40+70+20=130(万元)。甲公司债务重组账务处理如下：
借：应付账款 1000
贷：银行存款 200
长期股权投资 380
投资收益(400-380) 20
其他业务收入 360
营业外收入——债务重组利得40
借：其他综合收益 50
贷：投资收益 50
借：其他业务成本 220
公允价值变动损益 120
贷：投资性房地产 340
问答题
计算甲公司出口销售业务对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。
【正确答案】计算甲公司出口销售业务对利润总额的影响，并进行相应的账务处理：
甲公司出口销售由于进货成本增加，该合同已成为亏损合同。预计亏损额=销售收入一预计销售成本=300万美元×6.06-2100=1918-2100=-282(万元)，即该出口业务将使利润总额减少282万元。按照或有事项准则规定，亏损合同不存在标的资产的，应确认预计负债。甲公司2016年12月31日账务处理如下：
借：营业外支出 282
贷：预计负债 282
问答题
计算甲公司业务重组计划对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。
【正确答案】计算甲公司业务重组计划对利润总额的影响，并进行相应的账务处理：
业务重组计划减少利润总额=辞退福利3000+计提固定资产减值准备400=3400(万元)。转岗培训费在2017年实际发生时计入当期损益。2016年末，甲公司业务重组账务处理如下：
借：管理费用 3000
贷：应付职工薪酬——辞退福利3000
借：资产减值损失 400
贷：固定资产减值准备 400
问答题
计算甲公司未决诉讼对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。
【正确答案】计算甲公司未决诉讼对利润总额的影响，并进行相应的账务处理：
因未决诉讼很可能败诉，并且金额能够可靠计量，应确认损失，使利润总额减少额=(300+360)/2=330(万元)。甲公司在2016年12月31日账务处理如下：
借：营业外支出 330
贷：预计负债 330
问答题
计算甲公司信用担保对利润总额的影响，并进行相应的处理。
【正确答案】计算甲公司信用担保对利润总额的影响，并进行相应的账务处理：
甲公司对乙公司信用担保不符合确认预计负债条件，不确认担保损失，对利润总额没有影响。对于该担保事项，应在附注中进行披露。