简答题
某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业2018年12月份将福利部门领用的外购材料成本20000元(已抵扣进项税额)计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2018年年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。
问答题
20.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
【正确答案】计算分摊率和各环节分摊数额分摊率=20000÷（100000+500000+400000）×100％=2％
在产品应分摊数额=100000×2％=2000(元)
完工产品应分摊数额=500000×2％=10000(元)
销售成本应分摊数额=400000×2％=8000(元)。
【答案解析】
问答题
21.作出跨年度账务调整分录。
【正确答案】相关调整分录如下：
借：应付职工薪酬 23200
(20000+20000×16％)
贷：生产成本 2000
库存商品 10000
以前年度损益调整 8000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3200
【答案解析】