单选题
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
单选题
在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是______。
- A.重要性的具体金额
- B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
- C.对于审计相关的内部控制采取的方案
- D.拟利用内部审计工作的程度
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 本题主要考核“与治理层沟通”知识点。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。
单选题
在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无须沟通的是______。
- A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
- B.管理层对审计工作施加限制
- C.审计项目组修改审计时间预算
- D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难与治理层进行沟通，包括：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的证据；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项C是注册会计师就计划的审计范围和时间需要与治理层沟通的内容。
单选题
在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是______。
- A.甲公司所在行业的环境发生重大变化
- B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略
- C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
- D.管理层的胜任能力
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 本题主要考核“与管理层沟通”知识点。不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。
单选题
在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是______。
- A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
- B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
- C.注册会计师发现管理层的舞弊行为
- D.注册会计师实施的具体审计程序的性质
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。
单选题
关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是______。
- A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
- B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
- C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
- D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 审计证据所有权属于会计师事务所。
单选题
如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是______。
- A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
- B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
- C.审计工作中遇到的重大困难
- D.已确定的财务报表整体的重要性
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 本题主要考核“与治理层沟通”知识点。沟通的事项可能包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；(3)在审计中对重要性概念的运用，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括：(1)如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补性的方式更好地协调和配合工作；(2)治理层对下列问题的看法；(3)治理层对下列问题的态度、认识和措施；(4)治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化的措施；(5)治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应。
单选题
如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是______。
- A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段
- B.就采取不同措施的后果征询法律意见
- C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
- D.在法律法规允许的情况下解除业务约定
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 根据范围受限制的情况发表非无保留意见，选项A不恰当。
单选题
如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时的下列做法中，正确的是______。
- A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通
- B.以书面形式再次向治理层通报
- C.在审计报告中增加强调事项段予以说明
- D.在审计报告中增加其他事项段予以说明
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
单选题
下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是______。
- A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师
- B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
- C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
- D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 前后任注册会计师是针对审计业务而非审阅业务而言的，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能视为前任注册会计师，选项A错误；前后任注册会计师指的就是变更会计师事务所的情形，选项C错误；接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师也属于前任注册会计师，选项D错误。
单选题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是______。
- A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
- B.值得关注的内部控制缺陷
- C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
- D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照职业道德要求保持了独立性作出声明；在和治理层沟通时，已与管理层讨论需要书面沟通的审计中出现的重大事项包括审计或其他服务费用，注册会计师应当要求提供书面声明。选项BCD必须以书面形式与治理层进行沟通。
单选题
下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是______。
- A.后任注册会计师负有主动沟通的义务
- B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意
- C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
- D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 无论是接受委托前还是接受委托后，沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进行。
单选题
下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是______。
- A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
- B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
- C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
- D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的注册会计师，参加竞标加入会计师事务所的注册会计师并不属于后任注册会计师。
单选题
下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是______。
- A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
- B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
- C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
- D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 获取的会议纪要的副本为注册会计师获取的书面证据，并不能作为口头沟通的记录。
单选题
下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是______。
- A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意
- B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意
- C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函
- D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，因此前任注册会计师是否允许后任注册会计师获取审计工作底稿，或向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿，前任注册会计师可以自主确定。
单选题
1注册会计师决定在与治理层某下设组织或个人沟通时，需要考虑的事项不包括______。
- A.治理层的下设组织与管理层各自的责任
- B.拟沟通事项的性质
- C.相关法律法规的要求
- D.下设组织是否有权就沟通的信息采取行动
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，需要考虑下列事项：
(1)治理层的下设组织与治理层各自的责任；
(2)拟沟通事项的性质；
(3)相关法律法规的要求；
(4)下设组织是否有权就沟通的信息采取行动。
单选题
在某些情况下，注册会计师在实施审计过程中可能会遇到重大困难，这些困难可能构成对审计范围的限制，导致注册会计师发表______意见。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：
(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；
(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；
(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；
(4)无法获取预期的信息；
(5)管理层对注册会计师施加的限制；
(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。在某些情况下，这些困难可能构成对审计范围的限制，导致注册会计师发表非无保留意见。
单选题
以下关于沟通形式的说法中正确的是______。
- A.有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通
- B.对于审计中发现的重大问题，注册会计师只能以书面形式与治理层沟通
- C.书面沟通应当包括审计过程中的所有事项
- D.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师必须以口头形式与治理层进行沟通
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 选项B不正确，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通；选项C不正确，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项；选项D不正确，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
单选题
无助于评价注册会计师与治理层之间双向沟通的充分性的审计证据包括______。
- A.针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取的措施的适当性和及时性
- B.治理层在与注册会计师沟通的过程中表现出来的坦率程度
- C.在没有治理层参与的情况下，管理层与注册会计师接触会面的意愿及程度
- D.治理层在没有管理层在场的情况下与注册会计师会谈的意愿及能力
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可以建立在为其他目的而实施的审计程序所获取的审计证据的基础上。这些审计证据可能包括：
(1)针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取的措施的适当性和及时性。
(2)治理层在与注册会计师沟通的过程中表现出来的坦率程度。
(3)治理层在没有管理层在场的情况下与注册会计师会谈的意愿及能力。
(4)治理层表现出来的对注册会计师所提出的事项的全面理解能力。
(5)就拟沟通的形式、时间安排和期望的大致内容与治理层达成相互理解的难度。
(6)当治理层全部或部分成员参与管理被审计单位时，他们所表现出的对与注册会计师讨论的事项如何影响其治理责任和管理责任的了解。
(7)注册会计师与治理层之间的双向沟通是否符合法律法规的规定。
单选题
以下关于沟通的事项的论述中不正确的是______。
- A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论
- B.沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性
- C.如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项
- D.许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 选项A不正确，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。