综合题要求： (一)根据经济业务编制会计分录资料：某企业为增值税一般纳税人，2011年5月份发生下列经济业务： 1．5月2日，企业收到宏达公司投资800000元，存入银行。 2．5月3日，以银行存款80000元发放工资。 3．5月4日，以银行存款5000元支付环境污染罚款。 4．5月6日，销售给黄河公司A产品2000件，单价2500元，计5000000元，增值税销项税850000元，开具增值税专用发票。收到该公司面值5850000元、期限3个月的商业汇票一张。 5．5月10日，购入某上市公司股票10000股，每股4元，将其划分为交易性金融资产，款项以银行存款支付。 6．5月13日，以银行存款支付广告费3000元。 7．5月17日，从创世公司购入甲材料20000千克，单价100元，计2000000元，增值税进项税340000元，取得增值税专用发票。材料已经验收入库，款项尚未支付。 8．5月21日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款1000000元，增值税进项税额为170000元，款项以银行存款支付。 9．5月21日，出售多余乙材料一批，价款10000元，增值税销项税1700元，开具增值税专用发票，款项已存入银行。 10．5月25日，经理出差归来，报销差旅费1500元，交回多余现金500元，现金收讫。 11．5月27日，以银行存款100000元预付长江公司材料款。 12．5月28日，全部售出本月10日购入的股票，每股售价4．2元，款项存人银行。 13．5月31日，计提本月固定资产折旧45000元，其中，车间固定资产计提30000元，管理部门固定资产计提6000元，销售部门固定资产计提9000元。 14．5月31日，根据“发出材料汇总表”，本月发出甲材料80000元，其中生产A产品耗用60000元，生产B产品耗用20000元；发出乙材料25000元，其中生产A产品耗用20000元，生产车间一般耗用2000元，销售部门耗用3000元。 15．5月31日，分配本月职工工资共100000元，其中，A产品生产工人工资50000元，B产品生产工人工资10000元，车间主任工资10000元，管理人员工资20000元，销售人员工资10000元。 16．5月31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录(假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。不要求计算过程，写出分录即可。) 17．5月31日，结转本月完工产品成本，完工A产品成本200000元，完工B产品成本50000元。 18．5月31口，结转本月已售A产品成本1500000元。 19．5月31日，结转本月已售乙材料成本2000元。 20．5月31日，计提本月应交城市维护建设税21000元和教育费附加9000元。 21．5月31日，结转本月发生的各项损益。 (1)将收入、利得账户转入“本年利润”。 (2)将费用、损失账户转入“本年利润”。 (3)计算并确认本月所得税，企业适用的所得税税率为25%(假设不考虑调整因素；不要求计算过程，直接写出会计分录即可)。 (4)结转所得税费用。要求：(二)根据上述资料完成下列试算平衡表(请将答案写在表格下指定的空白处，写在表格中不得分；不要求计算过程，直接答出结果即可)。

【正确答案】要求一： 1．借：银行存款800000 贷：实收资本800000 2．借：应付职工薪酬——工资80000 贷：银行存款80000 3．借：营业外支出5000 贷：银行存款5000 4．借：应收票据5850000 贷：主营业务收入5000000 应交税费——应交增值税(销项税额)850000 5．借：交易性金融资产——成本40000 贷：银行存款40000 6．借：销售费用3000 贷：银行存款3000 7．借：原材料——甲材料2000000 应交税费——应交增值税(进项税额)340000 贷：应付账款2340000 8．借：固定资产1000000 应交税费——应交增值税(进项税额)170000 贷：银行存款1170000 9．借：银行存款11700 贷：其他业务收入10000 应交税费——应交增值税(销项税额)1700 说明：由于销售的是多余的材料，所以该业务属于其他业务范畴。如果该企业本身就以出售材料为业务则应当为主营业务范畴。 10．借：库存现金500 管理费用1500 贷：其他应收款2000 说明：既然交回多余现金，那说明这差旅费已经在以前借走，即以前有笔分录应为：借记其他应收款，贷记库存现金或银行存款。而现在是冲原来的“其他应收款”。 11．借：预付账款100000 贷：银行存款100000 12．借：银行存款42000 贷：交易性金融资产——成本40000 投资收益2000 13．借：制造费用30000 管理费用6000 销售费用9000 贷：累计折旧45000 14．借：生产成本——A产品80000 ——B产品20000 销售费用3000 制造费用2000 贷：原材料——甲材料80000 ——乙材料25000 15．借：生产成本——A产品50000 ——B产品10000 制造费用10000 管理费用20000 销售费用10000 贷：应付职工薪酬——工资100000 16．解析： A产品应当分摊的制造费用=42000×[300／(200+300)]=25200 B产品应当分摊的制造费用=42000-25200=16800 借：生产成本——A产品25200 ——B产品16800 贷：制造费用42000 17．借：库存商品——A产品200000 ——B产品50000 贷：生产成本——A产品200000 ——B产品50000 18．借：主营业务成本1500000 贷：库存商品——A产品1500000 19．借：其他业务成本2000 贷：原材料——乙材料2000 20．借：营业税金及附加30000 贷：应交税费——应交城市维护建设税21000 ——应交教育费附加9000 21．(1)结转收入、利得类账户借：主营业务收入5000000 其他业务收入10000 投资收益2000 贷：本年利润5012000 (2)结转费用、损失类账户借：本年利润1589500 贷：管理费用27500 销售费用25000 主营业务成本1500000 其他业务成本2000 营业税金及附加30000 营业外支出5000 (3)企业所得税=(5012000-1589500)×25％=855625 借：所得税费用855625 贷：应交税费——应交所得税855625 (4)借：本年利润855625 贷：所得税费用855625 要求二：编制试算平衡表。 (1)4000000+853700-139800=3455700 (2)500000+2000000-2393000=108000 (3)545000-500000=45000 (4)80000+100000-80000=100000 (5)42000 (6)5000000+800000=5800000 (7)1000000 (8)855625 (9)4000000+5012000-2445125=6566875

【答案解析】