问答题
某上市公司2007年实现净利润5000000元。公司董事会于2007年12月31日提出公司当年利润分配方案，拟对当年实现的利润进行分配。其分配方案如下(单元：元)：
提取法定盈余公积 500000
提取任意盈余公积 300000
分配股利 3500000
其中：股票股利 2000000
现金股利 1500000
合计 4300000
要求：
(1)年末对董事会提请批准的利润分配方案进行账务处理。
(2)假如股东大会批准的方案与董事会的方案不一致，股东大会批准的方案与董事会的方案相比，现金股利调减200000元，任意盈余公积调增300000元。编制调整后的会计分录并说明需调整会计报表的哪些项目，如何调整。
(3)假设第二年股东大会同意了分配股票股利的方案，并发放1000000元面值的股票。编制发放股票股利的会计分录。
【正确答案】(1)结转全年利润：
借：本年利润 5000000
贷：利润分配——未分配利润 5000000
进行利润分配：
借：利润分配——提取法定盈余公积 500000
——提取任意盈余公积 300000
——应付普通股股利 1500000
贷：盈余公积——法定盈余公积 500000
——任意盈余公积 300000
应付股利 1500000
年终将“利润分配”的其他明细科目已分配的利润额转入“未分配利润”的明细科目：
借：利润分配——未分配利润 2300000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 500000
——提取任意盈余公积 300000
——应付普通股股利 1500000
(2)借：应付股利 200000
利润分配——未分配利润 100000
贷：盈余公积——任意盈余公积 300000
(3)借：利润分配——转作股本的股利 2000000
贷：股本 1000000
资本公积——股本溢价 1000000
【答案解析】