问答题
北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：
(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，2012年3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。
(2)北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。
(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。
(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于产品生产，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。
(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元。南方公司专利的公允价值为479.7万元。
[要求] (答案中金额单位用万元表示)。
问答题
确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。
【正确答案】债务重组日：2012年3月2日。
债务重组日的会计分录：
借：原材料 1000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170
坏账准备 100
营业外支出 230
贷：应收账款 1500
【答案解析】
问答题
判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。
【正确答案】产成品的可变现净值=1220-10=1210(万元)，产成品的成本为1400万元，产品发生减值，材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=1220-270-10=940(万元)，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值，该批材料应计提减值准备=1000-940=60(万元)。
借：资产减值损失 60
贷：存货跌价准备 60
【答案解析】
问答题
编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。
【正确答案】借：应付账款 600
贷：银行存款 100
可供出售金融资产——成本 300
可供出售金融资产——公允价值变动 40
投资收益 60
营业外收入——债务重组利得 100
借：资本公积——其他资本公积 40
贷：投资收益 40
【答案解析】
问答题
编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。
【正确答案】年末时，原材料的成本=1000×40%=400(万元)，可变现净值=410-2=408(万元)，已计提存货跌价准备60万元，故应冲回已计提的存货跌价准备60万元。
借：存货跌价准备 60
贷：资产减值损失 60
【答案解析】
问答题
编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。
【正确答案】编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。
借：无形资产 479.7
贷：其他业务收入 410
应交税费——应交增值税(销项税额) 69.7
借：其他业务成本 400
贷：原材料 400
【答案解析】