综合题 上市公司甲公司是U会计师事务所的常年审计客户，主营小型电子消费品的制造与销售。A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。
    资料一：
    A注册会计师向事务所提交了项目组成员的资料。U事务所负责职业道德的高级合伙人在评价项目组成员的独立性时，需要考虑下列情况：
    (1)A注册会计师的孩子于5年前买入甲公司发行的股票30000元，现在市值3000元。
    (2)项目组成员B为购买商品房，在成为项目组成员之前按同期银行借款利率从甲公司取得30万元5年期借款。
    (3)项目组成员C在加入U事务所之前为甲公司设计并安装了目前正在使用的职工指纹识别系统及工时记录系统。
    (4)项目组成员D于2015年10月被甲公司短暂借调至内部审计部门指导该部门新入职员工的工作并对其负责。
    资料二：
    A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：

序号

风险

控制

(1)

收到客户偿还的货款后，没有贷 记应收账款

信息系统设定：向顾客打印销售发票的同时打印并向顾客提交有连续编 号的汇款通知单，根据顾客寄回的汇款通知单更新应收账款明细账

(2)

原材料验收入库后没有更新原材 料明细账与应付账款明细账

信息系统设定：一旦更新了材料明细账，系统自动弹出提醒更新应付账 款账户的临时窗口，直到更新应付账款后窗口才自动关闭

(3)

可能与供应商串通，一次采购多 次支付货款

银行退回的作废支票须向财务主管报备，登记作废支票登记簿并由专人 妥善保管

资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：

序号

控制

控制测试和实质性程序及其结果

(1)

开具赊销业务的销售发票后，由独立人员对 发票进行复核。销售发票只有经复核人员签 字后才能交付顾客并向财务部门传递

A注册会计师检查了销售发票上复核人的签字，没有发现 异常。 在实地观察复核过程时，A注册会计师发现职员L对自己开具 的发票自行复核，并在复核人栏签上复核人的姓名。 财务负责人解释，复核人临时参加紧急会议，经财务经理批 准并经复核人同意后由开票人临时代行其职能。 A注册会计师重新复核了由职员L开具并自行复核的所有发 票，没有发现差异

(2)

发运商品时，发运部门开具一式多联的发运 单，将其中一联交顾客。保安人员只有当商 品附有发运凭证时才能放行

A注册会计师现场观察了3批商品的发运过程，发现有1批商 品出厂时保安人员没有检查发运单。 保安人员解释，运输这批商品的卡车司机系本公司运输队队 长。按惯例，对本公司司机运输的商品，不必检查发运单。 A注册会计师在保安经理的陪同下检查了运输队长持有的发运 单，没有发现差异

(3)

开具支票时，要加盖银行预留印鉴、财务专 用章和法人名章。财务专用章由财务经理掌 管，法人名章由法人掌管

A注册会计师对控制的预期偏差率为零，抽取并检查26张支 票存根，没有发现异常。现场观察确认的支票签发过程是： 出纳员从空白支票管理人处取得空白支票，根据付款凭单填 写后放入保险柜，取得法人名章、财务专用章，盖章后交回 法人和财务经理，经专人复核后将支票送交银行。 A注册会计师认为财务经理确认的支票签发过程符合公司规范

资料四： A注册会计师从材料采购业务中选取了部分业务，以测试采购交易的完整性。审计工作底稿记载的部分内容摘录如下：

验收商品日期											验收单编号											验收单日期											应付账款明细账日期											付款时间
2015-03-20											验字第2015-089号											2015-03-20											2015-03-20											2015-03-30
2015-06-30											验字第2015-175号											2015-06-30											2015-06-30											2015-07-09
2015-09-30											验字第2015-258号											2015-09-30											2015-09-30											2015-10-10
2015-12-23											验字第2015-350号											2015-12-23											2016-01-01											2016-01-02
2015-12-30											验字第2016-004号											2016-01-03											2016-01-03											未付
审计说明： (1)根据采购合同，甲公司应在验收商品后的10日内向供应商付款。为测试采购业务的完整性，从全年发生的采购 业务中随机选取了5笔进行检查。 (2)对于验字第2015-258号采购交易，2015年12月31日卖方对账单显示尚未收到货款，但甲公司的付款凭证与 银行存款日记账显示已于2015年10月10日支付。财务经理的解释是：已与该供应商联系，对方承认对账单有误。 审计结论：无异议，无须实施其他审计程序。 (3)对于验字第2015-350号采购交易反映的跨年度入账问题，财务经理解释系年前未收到供应商发票所致。经确 认，供应商发票日期确实为2016年1月1日。审计结论：无异议，无须实施其他审计程序。 (4)针对验字第2016-004号凭证反映的验收日期与验收单日期不一致，验收人员的解释是：2015年共印制验收单 365张，已提前用完，只能使用2016年度验收单。审计结论：无异议，无须实施其他审计程序。

    资料五：
    审计工作底稿记载了A注册会计师在完成审计阶段实施的工作，部分内容摘录如下：
    (1)评价已发现错报对财务报表的影响时，项目质量控制复核人建议考虑上期未更正错报。A注册会计师认为，这些错报对上期财务报表不重要，本期无需考虑。
    (2)A注册会计师认为甲公司持续经营假设合理，但存在个别对持续经营能力产生重大疑虑的事项。甲公司已在财务报表中作出充分披露，A注册会计师决定不在审计报告中反映。
    (3)全部审计工作于2016年3月20日完成，甲公司于3月25日签发财务报表，U事务所于3月28日提交审计报告，审计报告的日期是3月20日。
    要求：

问答题   针对资料一第(1)至(4)项，不考虑其他情况，逐项指出所述情况是否影响项目组成员的独立性。如认为影响，简要说明理由，将答案填入下表中。

情况序号						是否影响项目组成员的独立性(是/否)																				理由
(1)
(2)
(3)
(4)

问答题   针对资料二第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料二所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由，将答案直接填入下表中。

控制序号						内部控制设计是否存在缺陷(是/否)																				理由
(1)
(2)
(3)

问答题   针对资料三第(1)至(3)项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料三所列事项是否存在重大错报风险，如认为存在，简要说明理由并指出与哪些财务报表项目的哪些认定相关，将答案直接填入下表中。

事项序号						是否可能表明存在 重大错报风险(是/否)													理由						财务报表项目 名称及认定
(1)
(2)
(3)

问答题   针对资料四中审计说明第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。如认为A注册会计师还需要针对资料四扩大检查的范围，亦请简要说明。

问答题   针对资料五中所列各项，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当，如认为不恰当，简要说明理由，将答案填入表中。

情况序号						A注册会计师的处理是否恰当(是/否)																			理由
(1)
(2)
(3)