金额单位：万元 | |||||||||||||||||||||||||
| 项目 | 未审数 | 已审数 | |||||||||||||||||||||||
| 2018年 | 2017年 | ||||||||||||||||||||||||
| 营业收入 | 10200 | 10500 | |||||||||||||||||||||||
| 营业成本 | 7800 | 8000 | |||||||||||||||||||||||
| 预付款项一广告服务费 | 600 | 0 | |||||||||||||||||||||||
| 销售费用一广告服务费 | 600 | 0 | |||||||||||||||||||||||
| 序号 | 风险 | 控制 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 已销售商品未实际发 运给客户 | 客户在发运凭证上签字以作为收到商品且商品与订购单一致的证据，甲公司以收 到的客户签字的发运凭证副联确认收入 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 应收账款记录不准确 | 每月末，财务部专门人员向客户寄送对账单。如客户未及时回复，销售人员需要 跟进；如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 在没有批准发货的情 况下发出商品 | 当客户销售单在计算机系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭 证。保安人员排查出入许可证，如核实进入时已做详细登记、备案，离开时立即 放行 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 序号 | 控制 | 控制测试 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 财务人员将经过批准的销售单、发运凭证和销售发票核 对一致后，编制记账凭证(附上述单据)并签字确认 | 采用抽样方法，选取了25份记账凭证，检查 是否经财务人员签字 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 装运部门员工在装运之前，独立验证从仓库提取的商品 都附有经批准的销售单，并且所提商品的内容与销售 单、发运凭证一致 | 观察相关人员是否进行独立验证，并抽样核对 商品的内容与销售单、发运凭证是否一致 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 计算机系统在打印销售发票前，通过检查定价主文档版 本序号，确定正确的文档版本已经被上传 | 通过检查信息系统的一收控制确定生成发票的 定价主文档版本是否为正确的版本 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 现金销售通过收银机集中收款，并自动生成销售小票和 每日现金销售汇总表。财务人员将每日现金销售汇总表 金额和收到的现金核对一致。除财务部经理批准外，出 纳应在当日将收到的现金存人指定银行 | 抽取25张银行现金缴款单回单与每日现金销 售汇总表进行金额、日期的核对，以及财务经 理特别授权的签字批准记录 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项 序号 | 是否可能表明存 在重大错报风险 (是/否) | 理由 | 财务报表项目名称及认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销售量逐 步回升，预计2018年的毛利率应当大大低于2017年的 毛利率，根据资料二，甲公司2018年毛利率为23.5%. 2017年为23.8%，与成本大幅上涨不符，可能存在少计 背业成本、多计营业收入的风险 | 应收账款/存在 营业收入/发生 营业成本/完整性 存货/存在 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在 财务报表层次重大错报风险 | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 2018年9月1日预付广告服务费1200万元，应按月分摊 计入销售费用，至2018年12月31日合计4个月，共计 应分摊计入销售费用800万元，但资料二报表列示预付 款项600万元，销售费用600万元，存在预付款项高估、 销售费用低估的风险 | 预付款项/存在 销售费用/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 食品附有销售退回条件，且不能合理估计退货率，可能 存在多计营业收入和成本的风险 | 营业收入/发生 应收账款/存在 营业成本/发生 存货/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品 与控制权转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户 指定的交货地点后交客户签收才转移。可能存在甲公司 在发货时提前确认营业收入的风险 | 应收账款/存在 营业收入/发生 营业成本/发生 存货/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项 序号 | 是否可能表明存 在重大错报风险 (是/否) | 理由 | 财务报表项目名称及认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销售量逐 步回升，预计2018年的毛利率应当大大低于2017年的 毛利率，根据资料二，甲公司2018年毛利率为23.5%. 2017年为23.8%，与成本大幅上涨不符，可能存在少计 背业成本、多计营业收入的风险 | 应收账款/存在 营业收入/发生 营业成本/完整性 存货/存在 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在 财务报表层次重大错报风险 | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 2018年9月1日预付广告服务费1200万元，应按月分摊 计入销售费用，至2018年12月31日合计4个月，共计 应分摊计入销售费用800万元，但资料二报表列示预付 款项600万元，销售费用600万元，存在预付款项高估、 销售费用低估的风险 | 预付款项/存在 销售费用/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 食品附有销售退回条件，且不能合理估计退货率，可能 存在多计营业收入和成本的风险 | 营业收入/发生 应收账款/存在 营业成本/发生 存货/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品 与控制权转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户 指定的交货地点后交客户签收才转移。可能存在甲公司 在发货时提前确认营业收入的风险 | 应收账款/存在 营业收入/发生 营业成本/发生 存货/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项 序号 | 是否可能表明存 在重大错报风险 (是/否) | 理由 | 财务报表项目名称及认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销售量逐 步回升，预计2018年的毛利率应当大大低于2017年的 毛利率，根据资料二，甲公司2018年毛利率为23.5%. 2017年为23.8%，与成本大幅上涨不符，可能存在少计 背业成本、多计营业收入的风险 | 应收账款/存在 营业收入/发生 营业成本/完整性 存货/存在 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在 财务报表层次重大错报风险 | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 2018年9月1日预付广告服务费1200万元，应按月分摊 计入销售费用，至2018年12月31日合计4个月，共计 应分摊计入销售费用800万元，但资料二报表列示预付 款项600万元，销售费用600万元，存在预付款项高估、 销售费用低估的风险 | 预付款项/存在 销售费用/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 食品附有销售退回条件，且不能合理估计退货率，可能 存在多计营业收入和成本的风险 | 营业收入/发生 应收账款/存在 营业成本/发生 存货/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品 与控制权转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户 指定的交货地点后交客户签收才转移。可能存在甲公司 在发货时提前确认营业收入的风险 | 应收账款/存在 营业收入/发生 营业成本/发生 存货/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项 序号 | 是否可能表明存 在重大错报风险 (是/否) | 理由 | 财务报表项目名称及认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销售量逐 步回升，预计2018年的毛利率应当大大低于2017年的 毛利率，根据资料二，甲公司2018年毛利率为23.5%. 2017年为23.8%，与成本大幅上涨不符，可能存在少计 背业成本、多计营业收入的风险 | 应收账款/存在 营业收入/发生 营业成本/完整性 存货/存在 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在 财务报表层次重大错报风险 | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 2018年9月1日预付广告服务费1200万元，应按月分摊 计入销售费用，至2018年12月31日合计4个月，共计 应分摊计入销售费用800万元，但资料二报表列示预付 款项600万元，销售费用600万元，存在预付款项高估、 销售费用低估的风险 | 预付款项/存在 销售费用/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 食品附有销售退回条件，且不能合理估计退货率，可能 存在多计营业收入和成本的风险 | 营业收入/发生 应收账款/存在 营业成本/发生 存货/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品 与控制权转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户 指定的交货地点后交客户签收才转移。可能存在甲公司 在发货时提前确认营业收入的风险 | 应收账款/存在 营业收入/发生 营业成本/发生 存货/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项 序号 | 是否可能表明存 在重大错报风险 (是/否) | 理由 | 财务报表项目名称及认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销售量逐 步回升，预计2018年的毛利率应当大大低于2017年的 毛利率，根据资料二，甲公司2018年毛利率为23.5%. 2017年为23.8%，与成本大幅上涨不符，可能存在少计 背业成本、多计营业收入的风险 | 应收账款/存在 营业收入/发生 营业成本/完整性 存货/存在 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在 财务报表层次重大错报风险 | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 2018年9月1日预付广告服务费1200万元，应按月分摊 计入销售费用，至2018年12月31日合计4个月，共计 应分摊计入销售费用800万元，但资料二报表列示预付 款项600万元，销售费用600万元，存在预付款项高估、 销售费用低估的风险 | 预付款项/存在 销售费用/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 食品附有销售退回条件，且不能合理估计退货率，可能 存在多计营业收入和成本的风险 | 营业收入/发生 应收账款/存在 营业成本/发生 存货/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品 与控制权转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户 指定的交货地点后交客户签收才转移。可能存在甲公司 在发货时提前确认营业收入的风险 | 应收账款/存在 营业收入/发生 营业成本/发生 存货/完整性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||