多选题
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年6月有关业务如下：
(1)进口一批煳丝，成交价格8万元，发生境外运费及保险赞2万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后海关放行，本月生产A品牌卷烟领用10%。
(2)从农民手中收购烟叶，收购价款20万元、运费3万元，缴纳烟叶税4.4万元，并取得收购凭证和运费发票。从某生产企业购进烟丝。取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额15万元、税额2.55万元，本月生产A品牌卷烟领用40%。从供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税金额4万元，本月生产A品牌卷烟领用20%。
(3)销售给专卖商店A品牌卷烟50标准箱，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，卷烟厂实际取得不含税销售额245万元；支付销货运费7万元，并取得运费发票。
(4)销售4年前购买的厂房取得销售收入1400万元。该厂房购进价格1000万元，净值800万元，由于购买方未按照合同规定支付价款，取得违约金2万元。
(5)销售自己使用过1年的设备取得销售收入1.5万元，该没备原值3万元。已提折旧1万元；销售不需用的外购材料取得销售收入2.34万元，开具普通发票。
(6)用4标准箱A品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。
假没外购烟丝没有期初余额，供销社主管税务机关未回函确认其烟丝缴纳消费税情况，A品牌卷烟调拨价200元/条，本月取得韵增值税相关票据均符合规定，并在本月认证抵扣。(已知烟丝的消费税率为30%，甲类卷烟的消费税率为56%加150元/标准箱，乙类卷烟的消费税率为36%加150元/标准箱)
根据上述资料回答下列问题：
(1)进口一批煳丝，成交价格8万元，发生境外运费及保险赞2万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后海关放行，本月生产A品牌卷烟领用10%。
(2)从农民手中收购烟叶，收购价款20万元、运费3万元，缴纳烟叶税4.4万元，并取得收购凭证和运费发票。从某生产企业购进烟丝。取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额15万元、税额2.55万元，本月生产A品牌卷烟领用40%。从供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税金额4万元，本月生产A品牌卷烟领用20%。
(3)销售给专卖商店A品牌卷烟50标准箱，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，卷烟厂实际取得不含税销售额245万元；支付销货运费7万元，并取得运费发票。
(4)销售4年前购买的厂房取得销售收入1400万元。该厂房购进价格1000万元，净值800万元，由于购买方未按照合同规定支付价款，取得违约金2万元。
(5)销售自己使用过1年的设备取得销售收入1.5万元，该没备原值3万元。已提折旧1万元；销售不需用的外购材料取得销售收入2.34万元，开具普通发票。
(6)用4标准箱A品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。
假没外购烟丝没有期初余额，供销社主管税务机关未回函确认其烟丝缴纳消费税情况，A品牌卷烟调拨价200元/条，本月取得韵增值税相关票据均符合规定，并在本月认证抵扣。(已知烟丝的消费税率为30%，甲类卷烟的消费税率为56%加150元/标准箱，乙类卷烟的消费税率为36%加150元/标准箱)
根据上述资料回答下列问题：
多选题
进口环节应纳税金( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】进口完税价格=8+2=10(万元)
进口关税=10×20%=2(万元)
进口环节增值税=(10+2)÷(1-30%)×17%=2.91(万元)
进口环节消费税=(10+2)÷(1-30%)×30%=5.14(万元)
进口环节税金合计2+2.91+5.14=10.05(万元)。
进口关税=10×20%=2(万元)
进口环节增值税=(10+2)÷(1-30%)×17%=2.91(万元)
进口环节消费税=(10+2)÷(1-30%)×30%=5.14(万元)
进口环节税金合计2+2.91+5.14=10.05(万元)。
多选题
该卷烟厂销售厂房应纳营业税( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】转让购入的不动产按照差价计算营业税，收取的违约金计入计税依据。
该企业应纳营业税=(1.400+2-1000)×5%=20.1(万元)。
该企业应纳营业税=(1.400+2-1000)×5%=20.1(万元)。
多选题
该卷烟厂销售闲置设备和不需用的外购材料应纳增值税( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】销售自己使用过的转型前购人的没备按照4%的征收率减半征收增值税。销售不需用材料按照规定税牢计征增值税。
1.5÷(1+4%)×4%×50%+2.34÷(1+17%)×17%=0.03+0.34=0.37(万元)。
1.5÷(1+4%)×4%×50%+2.34÷(1+17%)×17%=0.03+0.34=0.37(万元)。
多选题
依据税法的有关规定，下列说法中错误的有( )。
【正确答案】
B、D
【答案解析】[《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》(国税函[2006]769号)规定：(一)从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款；(二)主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭征上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的，可以受理纳税人的消费税抵扣申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税，该题目因供销社主管税务机关未回函确认其烟丝缴纳消赀税情况，小能在生产领用时抵扣已纳的消费税]所以B错误；生产非膻税消费品领用的已税消费品，不可以抵扣已纳消费税，所以D错误。
多选题
该卷烟厂当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)
【正确答案】
C
【答案解析】收购烟叶进项税=(20×1.1+4.4)×13%+3×7%=3.64(万元)
注意烟叶税也是计算烟叶进项税的计税价格的组成部分。
烟丝进项税=2.55+4×3%=2.67(万元)销货运费可计算抵扣进项税=7×7%=0.49(万元)
进口环节进项税=2.91(万元)
企业可抵扣进项税合计：3.64+2.67+0.49+2.91=9.71(万元)
销售卷烟和以物易物销项税=[*]本期应纳增值税=45.9-9.71+0.37=36.56(万元)。
注意烟叶税也是计算烟叶进项税的计税价格的组成部分。
烟丝进项税=2.55+4×3%=2.67(万元)销货运费可计算抵扣进项税=7×7%=0.49(万元)
进口环节进项税=2.91(万元)
企业可抵扣进项税合计：3.64+2.67+0.49+2.91=9.71(万元)
销售卷烟和以物易物销项税=[*]本期应纳增值税=45.9-9.71+0.37=36.56(万元)。
多选题
该卷烟厂当月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节应纳消费税)
【正确答案】
D
【答案解析】该企业卷烟调拨价大于70元，使用56%的比例税率和规定的定额税率计算消费税，其生产领用烟丝可以计算抵扣已纳的消赞税。
本月可以抵扣的烟丝的消费税=5.14×10%+15×30%×40%=2.31(万元)
应纳消费税卷州为54标准箱。
销售卷烟应纳消费税=[[*]]÷10000-2.31=149.7(万元)。
本月可以抵扣的烟丝的消费税=5.14×10%+15×30%×40%=2.31(万元)
应纳消费税卷州为54标准箱。
销售卷烟应纳消费税=[[*]]÷10000-2.31=149.7(万元)。