简答题
兴达公司和经销商天虹商场常年合作，由天虹商场作为兴达公司的专营店，按兴达公司指定的价格销售兴达公司的产品，每销售含税1000元的产品，兴达公司返给天虹商场100元(含税)。
(1)2021年，天虹商场全年销售兴达公司的产品含税销售额2100万元，取得返利收入含税210万元(适用的增值税税率为13%)。
(2)8月底，天虹商场将大门内过道中的一间门卫房装修出租给一家冷饮店，每月收取租金5万元，采用简易计税方法计税。
假定天虹商场所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%以后的余额计算。城镇土地使用税年税额为2元/平方米。
根据上述资料，回答下列问题：
问答题
针对业务(1)，兴达公司向税务师咨询，此项业务如何定性?对含税210万元的返利收入，双方应如何计算流转税?兴达公司和天虹商场分别应该如何进行账务处理?
【正确答案】根据增值税相关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。对于返利收入，可以由兴达公司开具红字专用发票。 此项业务，天虹商场取得的210万元返利收入，作为含税价冲减当期的进项税额。兴达公司可以开具红字专用发票，冲减销项税额。 会计处理： 天虹商场收到返利： 借：银行存款 2100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 241592.92 贷：主营业务成本 1858407.08 兴达公司支付返利： 借：主营业务收入 1858407.08 贷：银行存款 2100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 241592.92
【答案解析】
问答题
针对业务(2)，天虹商场应如何计算缴纳流转税?(采用简易计税方法，金额单位为万元，保留小数点后两位。)
【正确答案】天虹商场出租房产属于增值税的征税范围。应纳增值税=5÷(1+5%)×5%≈0.24(万元)。
【答案解析】