案例二
（一）资料
2015年4月，某审计组对乙公司2014年度财务收支情况进行了审计。有关固定 资产业务审计的情况和资料如下：
1 . 经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：
( 1 ) 每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；
( 2 ) 未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；
( 3 ) 收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；
( 4 ) 固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。
2 . 针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。
3. 2014年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关 原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增f t 税进项税额 为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为 200万元。乙公司为增值税一般纳税人。
4 . 审计人员运用分析方法检查乙公司2014年固定资产折旧额计提的总体合理性。
5 . 通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2014年固定资产折旧额的计提不 够合理，重点检查后发现以下情况：
(1) 2014年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；
(2) —台大型设备因2010年已提计提折旧，2014年未计提折旧；
(3) 2014年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；
(4 ) 单独入账的土地未计提折旧。
(二 ）要求
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，违反内部控制要求的是：
ACD都属于固定资产内部控制要求，B项不属于。因为是采 购部门提出公司物资采购计划，报批准后组织实施采购的。故B项错误。
“资料2”中，审计人员可实施的内部控制测试程序有：
固定资产的内部控制测试程序包括：
①了解固定资产的内 部控制。固定资产的审查应在评价固定资产内部控制健全性、有效性基础上，分别 对固定资产的增加、减少、折旧以及结存等方面进行实质性的审查；
②验证固定资 产的新增手续。在一个会计年度内，新增固定资产的业务不多，审计人员可验证固 定资产的各种手续是否齐全，核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致；
③验 证固定资产退废手续。审计人员要索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等手 续 ，同时抽查固定资产利用记录确定报废、出售、调出以及对外投资的适当性； ④抽验固定资产验收报告。审计人员应索取固定资产验收报告，验证其验收部门工 作的独立性，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽查实物加以核对等。
“资料3”中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是：
生产设备入账价值=200+2=202 (万元）。
“资料4”中，审计人员可采用的分析方法有：
本题考查重点是对审计分析方法的掌握。审计分析方法种类 很多。常用的审计分析方法有比较法、比率分析法、账户分析法、趋势分析法、模 拟法、预测法、决策法、控制法、因素分析法和成本法等。
“资料5”中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确 的有：
固定资产准则规定：企业应对所有的固定资产计提折旧，但 是 ，已提足折旧仍继续使用的固定资卢和单独计价入账的土地除外。 固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折 旧。所谓提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。