多选题 A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
多选题 在确定是否可以利用内部审计工作时,A注册会计师通常需要考虑的因素有{{U}} {{/U}}。
  • A.内部审计的组织地位及客观性
  • B.内部审计人员的薪酬
  • C.内部审计人员的职业谨慎
  • D.内部审计人员的专业胜任能力
【正确答案】 A、D
【答案解析】在了解内部审计并对其进行评估时,注册会计师应当考虑下列重要因素,对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度:①内部审计的组织地位及其对客观性的影响;②内部审计的职责范围;③内部审计人员的专业胜任能力;④内部审计人员应有的职业关注。
多选题 在评价内部审计工作时,A注册会计师通常需要考虑的因素有{{U}} {{/U}}。
  • A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
  • B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
  • C.内部审计结论是否适当
  • D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
【正确答案】 A、B、C、D
【答案解析】在评价内部审计的特定工作时,注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性,以及对内部审计的评估是否仍然适当:①内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任,助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录;②内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据,以得出合理的审计结论;③内部审计结论是否恰当,内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致;④内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。
多选题 在确定对内部审计工作实施的审计程序时,A注册会计师通常需要考虑的因素有{{U}} {{/U}}。
  • A.相关领域的重大错报风险
  • B.对甲公司内部审计工作的总体评估
  • C.对拟利用的内部审计工作的评价
  • D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作
【正确答案】 A、B、C
【答案解析】注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断。①相关领域的重大错报风险;②对内部审计工作的评估;③对内部审计的特定工作的评价。
多选题 注册会计师识别出的违反法律法规行为的影响,取决于{{U}} {{/U}}。
  • A.牵涉的管理人员或员工的级别
  • B.被审计单位最高权力机构参与违反法律法规行为所产生的影响
  • C.该行为的实施和隐瞒与具体控制活动之间的关系
  • D.牵涉的人员人数
【正确答案】 A、B、C
【答案解析】注册会计师识别出的违反法律法规行为的影响,取决于该行为的实施和隐瞒与具体控制活动之间的关系,以及牵涉的管理人员或员工的级别,尤其是被审计单位最高权力机构参与违反法律法规行为所产生的影响。
多选题 舞弊的能力取决于{{U}} {{/U}}等因素。
  • A.舞弊者操纵会计记录的频率和范围
  • B.舞弊者在被审计单位的职位级别
  • C.舞弊者操纵的每笔金额大小
  • D.串通舞弊的程度
【正确答案】 A、B、C、D
【答案解析】注册会计师发现舞弊的能力取决于舞弊者实施舞弊的技巧、舞弊者操纵会计记录的频率和范围、舞弊者操纵的每笔金额的大小、舞弊者在被审计单位的职位级别、串通舞弊的程度等因素。
多选题 内部审计可能包括的事项有{{U}} {{/U}}。
  • A.对遵守法律法规情况的评价
  • B.对财务信息和经营信息的检查
  • C.治理
  • D.对内部控制的监督
【正确答案】 A、B、C、D
【答案解析】内部审计可能包括下列一项或多项活动:①对内部控制的监督;②对财务信息和经营信息的检查;③对经营活动的评价;④对遵守法律法规情况的评价;⑤风险管理;⑥治理。
多选题 项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论可能达到的目的有{{U}} {{/U}}。
  • A.具有较多经验的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的后果
  • B.尽早发现财务报表由于舞弊导致的重大错报,并考虑应采取什么样的应对措施以及实施什么样的审计程序
  • C.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果,以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控
  • D.针对财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施,并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序
【正确答案】 C、D
【答案解析】项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论可能达到以下目的:①具有较多经验的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解;②针对财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施,并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序;③确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果,以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控。
多选题 注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时,需要考虑的事项有{{U}} {{/U}}。
  • A.相关法律法规的要求
  • B.下设组织是否有权就沟通的信息采取行动,以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释
  • C.拟沟通事项的目的
  • D.治理层的下设组织与治理层各自的责任
【正确答案】 A、B、D
【答案解析】注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时,需要考虑下列事项:①治理层的下设组织与治理层各自的责任;②拟沟通事项的性质;③相关法律法规的要求;④下设组织是否有权就沟通的信息采取行动,以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释。
多选题 注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项,以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。其中,“明晰的沟通”指{{U}} {{/U}}要清晰明了。
  • A.沟通内容
  • B.沟通方式
  • C.沟通目标
  • D.沟通结果
【正确答案】 A、B、C、D
【答案解析】
多选题 存在重大错报风险的领域通常包括{{U}} {{/U}}。
  • A.与管理层在财务报表或审计报告方面的争议
  • B.内部控制的重大薄弱环节
  • C.对持续经营能力有重大影响的不确定事项
  • D.对被审计单位财务报表有(或可能有)重大影响的会计政策、会计处理方法的选择或变化
【正确答案】 A、B、C、D
【答案解析】存在重大错报风险的领域通常包括:对被审计单位财务报表有(或可能有)重大影响的会计政策、会计处理方法的选择或变化;对财务报表可能有潜在重大影响的事项,如未决诉讼;对财务报表有(或可能有)重大影响的审计调整;对持续经营能力有重大影响的不确定事项;与管理层在财务报表或审计报告方面的争议;内部控制的重大薄弱环节;对管理层操守的疑问及涉及管理层的舞弊行为。
多选题 可能与注册会计师的沟通的时间安排相关的因素有{{U}} {{/U}}。
  • A.在规定的时限内沟通特定事项的法定义务
  • B.被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构
  • C.沟通事项的重要程度
  • D.注册会计师识别出特定事项的时间
【正确答案】 A、B、C、D
【答案解析】除了沟通事项的重要程度以外,可能与沟通的时间安排相关的其他因素包括:①被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构;②在规定的时限内沟通特定事项的法定义务;③治理层的期望,包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排;④注册会计师识别出特定事项的时间。
多选题 导致财务报表发生重大错报的舞弊种类有{{U}} {{/U}}。
  • A.盗取实物资产导致的错报
  • B.侵占资产导致的错报
  • C.编制虚假财务报告导致的错报
  • D.漏记一笔财务支出导致的错误
【正确答案】 B、C
【答案解析】舞弊是一个宽泛的法律概念,但在财务报表审计中,注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。与财务报表审计相关的故意错报,包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。