选择题

(五)B注册会计师是Q公司2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。

单选题

助理人员在审查有关应收账款和坏账准备等项目时，发现了一些问题，请B注册会计师帮助判断，公司处理正确的是( )。

A、
对持有Q公司5%以上表决权股份的股东中，有欠Q公司应收账款的，Q公司在报表附注中进行了披露，无欠款的未予以披露
B、
Q公司拥有P公司10%的股份，对应收P公司的账款，已无法收回，考虑到关联方关系，Q公司认为不能全额计提坏账准备
C、
Q公司对计提坏账准备比例超过40%及以上的应收款项，在附注中说明了其计提的比例及其理由
D、
对已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映

【正确答案】 C

【答案解析】

：如果被审计单位是一般企业，其已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映，如果被审计单位是上市公司，其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据的情况和原因说明，以及持有其5%(含5%)以上股份的股东单位欠款情况。《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告》的一般规定只要持有公司5%以上表决权股份的股东，无论有无欠款，均应披露。对确实无法收回的关联方之间的应收账款，可以全额计提坏账准备。

单选题

Q公司于2005年年初通过收购股权成为O公司的母公司。2005年年末，Q公司应收 O公司账款为100万元；2006年年末，Q公司应收0公司账款为50万元。Q公司坏账准备计提比例均为4%。对此，Q公司编制2006年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录如下，其中，助理人员不能认同的是( )。

A、
借：长期股权投资 60 000 贷：资产减值损失——提取坏账准备 60 000
B、
借：应付账款 500 000 贷：应收账款 500 000
C、
借：资产减值损失一提取坏账准备 20 000 贷：坏账准备 20 000
D、
借：坏账准备 40 000 贷：期初未分配利润 40 000

【正确答案】 A

【答案解析】

：应将内部应收账款和应付账款抵销，因此，选项B正确；应将坏账准备的期初数抵销，因此，选项D正确；应将本期冲回以前年度多提的坏账准备抵销，因此，选项C正确。