多选题
甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人，2009年5月甲、乙发生下列经营业务：
(1)甲企业的购进业务：
外购原材料，取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查属于保管不善的非正常损失。外购酒精，收得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，本月生产领刚其中的70%用于勾兑生产白酒。从农民手中收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据；购进后将其中的60%，用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款4万元、增值税0.68万元。
(2)甲企业的销售业务：
向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元。销售干红酒10吨，取得不含税销售额150万元。销售酒品礼品盒取得不含税销售额120万元，其中包括白酒5吨，干红酒5吨。
(3)乙企业的购进业务：
从国外进口50箱(标准箱，下同)卷烟，支付价款50万元，支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计8万元，关税税率20%。采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月支付60%的货款，其余货款下月10日支付，甲企业按合同规定的金额收回货款并开具防伪税控系统开具的增值税专用发票。购进其他商品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元。
(4)乙企业的销售业务：
5月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨，不含税价款108万元，约定5月18日付款，30日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利息0.468万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元。
(5)乙企业的其他业务：
向供货方收取平销返利收入79.56万元，开具普通发票。
根据上述资料回答下列问题：
多选题
2009年5月甲企业外购货物准予从销项税额中抵扣的进项税额为______万元。
- A.39.9
- B.41.94
- C.44.5
- D.46.88
【正确答案】
B
【答案解析】2009年5月甲企业外购货物准予从销项税额抵扣的进项税额=34×(1-5%)+6.8+(40×13%+3×7%)×(1-60%)+0.68=41.94(万元)
多选题
2009年5月甲企业应纳增值税______万元。
- A.77.35
- B.83
- C.85.51
- D.86.31
【正确答案】
D
【答案解析】2009年5月甲企业应纳增值税=[400+37.44/1.17+120+80×60%+150+4×(1+10%)]×17%-41.94=86.31(万元)
多选题
2009年5月甲企业应纳消费税______万元。(不含进口环节的增值税和消费税)
- A.122.4
- B.134.4
- C.143.56
- D.144.96
【正确答案】
D
【答案解析】2009年5月甲企业应纳消费税=(400+37.44/1.17+120+80×60%)×20%+150×10%+(80+10+16×60%)×0.1=144.96(万元)
多选题
2009年5月乙企业进口卷烟应纳增值税和消费税合计______万元。
- A.74.46
- B.75.21
- C.80.05
- D.117.47
【正确答案】
D
【答案解析】进口卷烟组价=[(50+8)×(1+20%)+50×0.015]/(1-36%)=109.92(万元)
每条组价=109.92/250×50=87.94(元)，适用税率为56%
计税的组价=[(50+8)×(1+20%)+50×0.015]/(1-56%)=159.89(万元)
进口环节应纳增值税和消费税共计=159.89×(17%+56%)+0.015×50=117.47(万元)
多选题
2009年5月乙企业应纳增值税______万元。
- A.37.15
- B.42.52
- C.42.59
- D.50.75
【正确答案】
A
【答案解析】应纳增值税=(108+400+0.468/1.17)×17%-(159.89×17%+80×60%×17%+25.5-79.56/1.17×17%)=86.43-49.28=37.15(万元)
多选题
根据税法的规定，对甲、乙本月发生业务的税务处理正确的有______。
- A.乙企业取得的平销返利收入应冲减当期进项税额
- B.乙企业进口卷烟应纳增值税准予从销项税额中抵扣
- C.甲企业将应税的白酒和红酒组成成套销售，应从高适用税率计算缴纳消费税
- D.甲企业用外购酒精生产白酒，外购酒精已纳消费税准予从当期消费税中扣除
- E.甲企业购进桌椅赠送给希望小学所支付的进项税额不得从当期销项税额中抵扣