(1)编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会

计分录。

①更正长期股权投资的差错

借：长期股权投资 乙公司(投资成本)(10000×25%-2000)500

贷：以前年度损益调整 调整营业外收入 500

借：以前年度损益调整 调整投资收益 750

贷：长期股权投资 乙公司(投资成本) 750

应确认的投资收益=5000-(3000/8-1100/10)×25%

=(5000-265)×25%=1183.75(万元)

借：长期股权投资 乙公司(损益调整) 1183.75

贷：以前年度损益调整 调整投资收益 1183.75

②更正未入账固定资产的差错

借：以前年度损益调整 调整营业外收 4000

贷：累计折旧 800

利润分配 未分配利润 2880

盈余公积 320

③更正交易性金融资产的差错

借：可供出售金融资产 丙公司(成本) 6126

贷：交易性金融资产 丙公司(成本) 6120

以前年度损益调整 调整投资收益 6

借：可供出售金融资产 丙公司(公允价值变动) 1074

贷：资本公积 其他资本公积 (8×900-6126)1074

借：以前年度损益调整 调整公允价值变动损益 [(8-6.8)×900)1080

贷：交易性金融资产 丙公司(公允价值变动) 1080

借：资本公积 其他资本公积 (1074×33%)354.42

贷：以前年度损益调整 调整所得税费用 354.42

④更正存货跌价损失的确认可变现净值=1.3×9600+1.1×2400-3500-300=12480+2640-3800=11320(万元)

应确认跌价损失=12000-11320=680(万元)

应补确认跌价损失=680-200=480(万元)

借：以前年度损益调整 调整资产减值损失 480

贷：存货跌价准备 480

借：递延所得税资产 (480×33%)158.4

贷：以前年度损益调整 调整所得税费用 158.4

⑤更正遗漏的预计诉讼赔偿费用

借：以前年度损益调整 调整营业外支出 流器 900

贷：预计负债 900

⑥合并调整留存收益：

借：利润分配 未分配利润 4506.687

盈余公积 500.743

贷：以前年度损益调整流器 5007.43

资 产 负 债 表

2005年12月31日 单位：万元