问答题 中国公民王某在国内一家企业工作,2014年上半年取得收入的情况如下:
(1)每月工资总额5300元,含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。
(2)1月取得2013年度年终奖48000元。
(3)3月承租市区房屋一套,每月支付租金2000元;5月将该房屋转租,每月取得转租收入4000元,并按规定缴纳了营业税、城市维护建设税和教育费附加(不考虑其他税费),当月还发生房屋修缮费用1000元,取得装修公司正式发票。
(相关资料:该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度,王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。)
工资、薪金所得个人所得税税率如表所示。
工资、薪金所得个人所得税税率表
级数 全月含税应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 不超过1500元的 3 0
2 超过1500~4500元的部分 10 105
3 超过4500~9000元的部分 20 555
4 超过9000~35000元的部分 25 1005
5 超过35000~55000元的部分 30 2755
6 超过5500~80000元的部分 35 5505
7 超过80000元的部分 45 13505
根据上述材料,计算回答下列问题,每问需计算合计数。
问答题 计算企业年金个人缴费工资计税基数。
【正确答案】
【答案解析】企业年金个人缴费工资计税基数为5300元。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。
问答题 计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】
【答案解析】王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141.84(元)。
问答题 计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。
【正确答案】
【答案解析】年终奖适用的税率和速算扣除数为:48000÷12=4000(元),适用的税率为10%,速算扣除数为105元。王某领取年终奖应缴纳的个人所得税=48000×10%-105=4695(元)。
问答题 计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。
【正确答案】
【答案解析】王某5月转租收入应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元)
王某5月转租收入应缴纳的个人所得税=(4000-2000-66800-800)×10%=33.4(元)。