问答题
[资料]某副食品商店(一般纳税人)，主营各类食品批发，增值税率13/%，2008年9月份该企业发生如下业务：
(1)9月13日卖给新兴商店一批面粉，价值339000元(含税)，款项尚未收到；
(2)9月14日该企业账面显示“其他应付款——包装物押金”贷方余额68000元，其中2007年1月2日收取押金10000元；2007年5月4日收取押金25000元；2008年3月4日收取押金15000元2008年7月8日收取押金13000元；2008年9月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金以前均未征税；
(3)9月18日以分期付方式卖给某单位食堂1批食用植物油，价税合计339000元，合同约定货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付，本期已收到1/3；
(4)9月19日向农民购进红枣1批，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证；
(5)9月20日购进空调器1台，由管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的金额4000元，税额680元；
(6)9月22日将购进的红枣用于发给本企业职工，账面成本7830元；
(7)9月26日收回上月委托外单位加lT的食品I批，应支付加工费4000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票，加工费已支付；
(8)9月27日向某粮油经营部(一般纳税人)购进面粉1批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为200000元，税额为26000元，面粉已验收入库，另支付运费800元，开出一张3个月的商业承兑汇票抵付；
(9)9月28日因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉11000元；
(10)9月28日将进价20000元食品无偿赠送他人，该食品售价25000元；
(11)9月30日上缴增值税税金，其中本期税金30000元，上期未支付税金10000元。
[要求]请对上述业务作出计算处理。
【正确答案】(1)应纳销项税额=452000÷(1+13/%)×13/%=52000(元)
借：应收账款——新兴商店 452000
贷：主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税(销项税额) 52000
(2)应纳销项税额=(10000+25000)÷(1+13/%)×13/%=5085.47(元)
借：其他应付款 35000
贷：其他业务收入 5085.47
应交税费——应交增值税(销项税额) 29914.53
(3)应纳销项税额=339000÷(1+13/%)×13/%÷3=130000(元)
借：银行存款 113000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13000
(4)购进免税农产品准予抵扣的进项税额按照买价的13/%的扣除率计算
借：在途物资 26100
应交税费——应交增值税(进项税额) 3900
贷：现金 30000
借：库存商品 26100
贷：在途物资 26100
(5)购进空调的进项税额不得从销项税额中抵扣，进项税额计入成本。
借：固定资产 4680
贷：银行存款 4680
(6)转出的进项税额=7830/26100×3900=1170(元)
借：应付职工薪酬 9000
贷：库存商品 7830
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1170
(7)借：委托加工物资 4000
应交税费——应交增值税(进项税额) 520
贷：银行存款 4520
(8)借：在途物资——面粉 200744
应交税费——应交增值税(进项税额) 26056
贷：应付票据 226800
(9)借：待处理财产损溢 12430
贷：库存商占 11000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1430
借：管理费用 12430
贷：待处理财产损溢 12430
(10)借：营业外支 23250
贷：库存商品 20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3250
(11)借：应交税费——应交增值税(已交税金) 30000
——未交增值税 10000
贷：银行存款 40000
(12)结转本月税金
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 40288.53
贷：应交税费——未交增值税 40288.53
【答案解析】